Как заполнить додаток 5 декларации по ндс

Порядок заполнения приложения 5 «Расшифровка налоговых обязательств и кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации по НДС

Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость утверждены приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 г. № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 29.01.2016 г. № 159/28289.

В составе декларации подаются предусмотренные данным Порядком приложения (в случае заполнения данных в соответствующих строках декларации). В частности, приложением к декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (Д5)» (далее — приложение 5). При заполнении строк 1.1 и/или строки 1.2, 4.1 и/или строки 4.2, 10.1 и/или 10.2 обязательным является представление приложения 5, которое заполняется в разрезе контрагентов.

Приложение 5 состоит из раздела І «Налоговые обязательства» и раздела ІІ «Налоговый кредит».

В таблице 1 раздела І «Налоговые обязательства» приложения 5 осуществляется расшифровка строк 1.1, 1.2, 4.1 и 4.2 налоговой декларации по НДС, при этом указывается:

  • в графе 1 — номер по порядку;
  • в графе 2 — индивидуальный налоговый номер (далее — ИНН) налогоплательщика — покупателя (без его названия). При этом, при составлении налоговых накладных на сумму превышения обычной цены над фактической, на сумму превышения цены приобретения товаров/услуг над фактической ценой их поставки, на сумму превышения балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов над фактической ценой их поставки, других налоговых накладных, которые согласно Порядку № 21 остаются у лица, которое их составило, поставщик (продавец) указывает собственный ИНН;
  • в графе 3 — месяц составления налоговых накладных или других документов, например: «01.2016»;
  • в графе 4 — объем поставки (без НДС) в разрезе ИНН;
  • в графе 5 — сумма НДС начисленная по основной ставке в разрезе ИНН;
  • в графе 6 — сумма НДС начисленная по ставке 7 % в разрезе ИНН.

В строке «Другие в разрезе условных ИНН» указываются условные ИНН:

  • «100000000000» — по операциям по поставке товаров/услуг неплательщикам налога;
  • «200000000000» — по операциям по поставке:
  • для собственных нужд дипломатических миссий в Украине, а также для использования лицами из числа дипломатического персонала этих дипломатических миссий и членами их семей, проживающих вместе с такими лицами, товаров с оплатой в безналичной форме и услуг, операции по поставке которых в соответствии с п. 197.2 ст. 197 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI (далее — НКУ) освобождаются от обложения НДС;
  • лицу, не зарегистрированному плательщиком налога товаров/услуг, налогообложение НДС операций по поставке которых, в соответствии со ст.211 НКУ осуществляется в льготном режиме и приобретаются за средства международной технической помощи по проекту (программе) в рамках проведения операций, связанных с выполнением работ по подготовке к снятию и снятия энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразования объекта «Укрытие» на экологически безопасную систему;
  • лицу, не зарегистрированному плательщиком налога товаров/услуг, операции по поставке которых освобождены от обложения налогом в соответствии с п. 26 подразд. 2 разд. XX НКУ и которые оплачиваются за счет грантов (субгрантов), предоставленных в соответствии с программами Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине;
  • «400000000000» — по операциям по поставке товаров/услуг в пределах баланса налогоплательщика для непроизводственного использования; использования товаров/услуг, по которым не были начислены налоговые обязательства в соответствии с п. 198.5 ст. 198 и п. 199.1 ст. 199 НКУ (для товаров/услуг, приобретенных или изготовленных до 01 июля 2015 года, — в случае, если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита), в операциях, не являющихся объектом налогообложения или освобождаются от налогообложения; использование производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг, по которым не были начислены налоговые обязательства в соответствии с п. 198.5 ст. 198 и п. 199.1 ст. 199 НКУ (для производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг, приобретенных или изготовленных до 1 июля 2015 года, — в случае, если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита), не в хозяйственной деятельности; определение при аннулировании регистрации налогоплательщика налоговых обязательств по товарам/услугам, необоротным активам, по которым не были начислены налоговые обязательства в соответствии с п. 198.5 ст. 198 и п. 199.1 ст. 199 НКУ (для товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных или изготовленных до 1 июля 2015 года, — в случае, если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита и которые не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности; ликвидации основных средств по самостоятельному решению плательщика налога; перевод производственных основных средств в состав непроизводственных; осуществления операций по поставке товаров/услуг в счет оплаты труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с налогоплательщиком;
  • «600000000000» — при составлении сводных налоговых накладных, в случае начисления налоговых обязательств в соответствии с п. 198.5 ст. 198 и п. 199.1 ст. 199 НКУ, по товарам/услугам, необоротным активам, которые предназначаются для их использования / начинают использоваться в операциях, не являющихся объектом налогообложения; в операциях, освобожденных от налогообложения; в операциях, осуществляемых налогоплательщиком в пределах его баланса, в том числе передача для непроизводственного использования, перевод производственных необоротных активов в состав непроизводственных необоротных активов; в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью налогоплательщика.

В строке «Всего за отчетный период, в том числе» и графе 4 указывается общий объем поставки без НДС, соответственно в графе 5 — общая сумма НДС, начисленная по основной ставке (20 %), в графе 6 — общая сумма НДС, начисленная по ставке 7 %.

В строке «поставка необоротных активов» отражаются общий объем поставки и сумма НДС по операциям по поставке в течение отчетного налогового периода необоротных активов.

В разделе II «Налоговый кредит» приложения 5 осуществляется расшифровка строк 10.1 и 10.2 налоговой декларации по НДС.

При заполнении таблицы 2 раздела II «Налоговый кредит» приложения 5 указывается:

  • в графе 1 — номер по порядку;
  • в графе 2 — ИНН поставщика (без его названия);
  • в графе 3 — период составления налоговых накладных или других документов, например: «01.2016»;
  • в графе 4 — отметка «+» в случае, если суммы налога включаются в состав налогового кредита по кассовому методу в соответствии с п. 187.10 ст. 187 НКУ. Если сумма НДС, указанная в налоговой накладной, включается налогоплательщиком в налоговый кредит частично по кассовому методу согласно п. 187.10 ст. 187 НКУ, частично по кассовому методу согласно п. 44 подразд. 2 разд. ХХ НКУ, и частично по правилу «первого события», то в таблице 2 приложения 5 суммы НДС указываются в отдельных строках (в зависимости от периода уплаты такая налоговая накладная может быть включена в состав налогового кредита и, соответственно, к таблице 2 приложения 5 несколько раз в разных налоговых периодах исходя из суммы НДС, который включается в состав налогового кредита);
  • в графе 6 — сумма НДС, начисленная по основной ставке;
  • в графе 7 — сумма НДС, начисленная по ставке 7 %.

В строке «Всего за отчетный период, в том числе» и графе 5 указывается общий объем приобретения без НДС, соответственно в графе 6 — общая сумма НДС, начисленная по основной ставке (20 %), в графе 7 — общая сумма НДС, начисленная по ставке 7 %.

В строке «приобретение (строительство, сооружение, создание) необоротных активов» отражается приобретение (строительство, сооружение, создание) необоротных активов, в графе 5 — объем приобретения без НДС, соответственно в графе 6 — сумма НДС, начисленная по основной ставке (20 %), в графе 7 — общая сумма НДС, начисленная по ставке 7 %.

В строке «всего по кассовому методу в соответствии с пунктом 187.10 статьи 187 Кодекса, из них:» отражается налоговый кредит плательщикам НДС, которые определяют налоговые обязательства и налоговый кредит по кассовому методу. Соответственно в графе 5 указывается объем приобретения без НДС, в графе 6 — сумма НДС, начисленная по основной ставке (20 %), в графе 7 — общая сумма НДС, начисленная по ставке 7 %.

Из строки «всего по кассовому методу в соответствии с пунктом 187.10 статьи 187 Кодекса, из них:» налогоплательщиками, которые применяют кассовый метод налогового учета в соответствии с п. 187.10 ст. 187 НКУ, отдельно определяется сумма налогового кредита по налоговым накладным, составленным до 01.07.2015 г., по которым право на отнесение таких сумм к налогового кредита возникает после 1 июля 2015 года. Соответственно в графе 5 указывается объем приобретения без НДС, в графе 6 — сумма НДС, начисленная по основной ставке (20 %), в графе 7 — общая сумма НДС, начисленная по ставке 7 %.

В таблице 3 раздела ІІ «Налоговый кредит» приложения 5 налогоплательщики, которые применяют кассовый метод налогового учета в соответствии с п. 187.10 ст. 187 НКУ, единовременно за отчетный (налоговый) период, за который декларация впервые заполняется и подается по форме, утвержденной Порядком № 21, отражают суммы налога, указанные в налоговых накладных, составленных до 1 июля 2015 года, которые были включены в состав налогового кредита до вступления в силу порядка № 21 в связи с применением кассового метода налогового учета. Таблица 3 заполняется в соответствии с аналогичными графами таблицы 2 разд. II «Налоговый кредит» приложения 5.

Приложение 5 декларации по НДС: примеры заполнения

22.05.2017 8808 0 2

В приложении 5 к налоговой декларации по НДС (далее – декларация) расшифровываются в разрезе контрагентов суммы налоговых обязательств и налогового кредита. В консультации рассмотрим особенности заполнения данного приложения и отличие его новой формы от старой.

Анализ изменений

Новая форма приложения 5 содержит две таблицы (в старой их было три). В ней нет больше таблицы 3, которая заполнялась один раз к декларации за январь 2016 года плательщиками НДС, применяющими кассовый метод на основании п. 187.10 НК.

Таблица 1

В этой таблице отражаются в разрезе контрагентов налоговые обязательства по операциям, облагаемым НДС по ставкам 20 % и 7 %.

Что изменилось:

  • для отражения налоговых обязательств, начисленных согласно п. 198.5, 199.1 НК (строки 4.1, 4.2 декларации), предназначена отдельная строка. Напомним, при осуществлении таких операций составляется сводная налоговая накладная (далее – НН) с условным ИНН «600000000000»;
  • появилась отдельная строка для сельхозтоваропроизводителей, которые получают бюджетные дотации;
  • добавлена графа 4 для проставления пометки в случае осуществления операций налогоплательщиками-сельхозтоваропроизводителями, которые внесены в Реестр получателей бюджетных дотаций (далее – Реестр) или претендуют на внесение в Реестр.

При заполнении таблицы 1 также следует учесть, что в НН, составляемой для начисления налоговых обязательств на сумму превышения базы налогообложения над фактической ценой поставки (т. е. с типом причины «15»), приводится ИНН предприятия, выписавшего такую НН.

В строке «Інші в розрізі умовних ІПН» отражаются налоговые обязательства, начисленные на поставки, в разрезе следующих условных ИНН:

  • «100000000000» – в обычных НН при поставках неплательщикам НДС и итоговых НН при поставках конечному покупателю;
  • «200000000000» – в НН при поставках неплательщикам НДС, перечисленным в п. 10 Порядка № 1307;
  • «400000000000» – в НН на операции ликвидации основных средств по самостоятельному решению налогоплательщика, перевода производственных основных средств в состав непроизводственных, поставки товаров (услуг) в счет оплаты труда физлиц, которые находятся в трудовых отношениях с налогоплательщиком.

Таблица 2

Здесь расшифровываются в разрезе поставщиков суммы налогового кредита по приобретениям, облагаемым НДС по ставкам 20 % и 7 %.

Что изменилось:

  • появилась отдельная строка для отражения налогового кредита сельхозтоваропроизводителей, которые получают бюджетные дотации;
  • исключена строка, в которой отражались объемы приобретений и суммы НДС из общего объема приобретений, учет НДС по которым велся по кассовому методу на основании НН, выписанных до 01.07.15 г.;
  • добавлена графа 5 для проставления пометки в случае осуществления операций налогоплательщиками-сельхозтоваропроизводителями, которые внесены в Реестр или претендуют на внесение в Реестр.

При заполнении таблицы 2 следует учитывать, что:

  • в случае приобретения товаров (услуг) с использованием заменителей НН (например, гостиничных счетов, транспортных билетов, чеков РРО, счетов, выставляемых плательщику за услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета) в графе 2 приводится ИНН поставщика, который содержится в таких документах;
  • при отражении налогового кредита на основании бухгалтерской справки (например, согласно п. 36 подразд. 2 разд. ХХ НК) указывается ИНН поставщика из НН, на основании которой составляется бухгалтерская справка;
  • при включении в состав налогового кредита сумм НДС по кассовому методу согласно п. 187.10 НК в графе 4 делается отметка «+». При этом плательщики НДС, которые применяют кассовый метод учета НДС в соответствии с п. 187.1 НК к операциям по выполнению подрядных строительных работ, такую отметку не ставят.

Примеры заполнения приложения

Покажем на примере, как заполнить приложение 5.

ПРИМЕР
В марте 2017 года предприятие осуществило следующие операции:

  • отгрузило товар: плательщику НДС (ИНН 252525252525) на сумму 45 000 грн. (в т. ч. НДС – 7 500 грн.), неплательщику НДС (условный ИНН 100000000000) на сумму 16 800 грн. (в т. ч. НДС – 2 800 грн.);
  • начислило налоговые обязательства согласно п. 198.5 НК на сумму 2 300 грн.;
  • приобрело товары у плательщика НДС (ИНН 787878787878) на сумму 51 600 грн. (в т. ч. НДС – 8 600 грн.);
  • отразило налоговый кредит по товару, приобретенному в январе 2017 года (ИНН 525252525252), в сумме 2 400 грн.;
  • приобрело канцтовары по кассовому чеку (ИНН в чеке 151617181920) на сумму 216 грн. (в т. ч. НДС – 36 грн.).

На основании имеющихся данных заполним приложение 5 (см. фрагмент).

Выводы

Приложение 5 заполняется, если в декларации за отчетный период заполнены строки 1.1, 1.2, 4.1, 4.2, 10.1, 10.2.

Порядок заполнения приложения 5 остался прежним. Основное существенное изменение – в форме появились строки для отражения налоговых обязательств и налогового кредита сельхозтоваропроизводителями, которые получают бюджетные дотации.

О заполнении декларации по НДС, а также других приложений к ней, читайте «Заполняем новую декларацию по НДС»

Заполняем приложение 5 к декларации по НДС: разъяснения от налоговиков

У ГФСУ спросили, какой порядок заполнения приложения 5 «Розшифровка податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5)» к налоговой декларации по НДС?

В разделе I «Податкові зобов’язання» приложения 5 проводится расшифровка строки 1 «Операції на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою та ставкою 7%, крім ввезення товарів на митну територію України» налоговой декларации по НДС.

При этом в колонке 2 раздела I приложения 5 проставляется только индивидуальный налоговый номер контрагента, в колонке 3 — период составления налоговых накладных, в колонке 4 — объем поставки (без НДС), в колонках 5 и 6 — сумма НДС в разрезе каждого контрагента-плательщика налога.

Общие объемы и суммы НДС по налоговым накладным, которые после сборки остаются у лица-составителя, отражаются в строке «Інші» приложения 5. В частности, в колонке 4 этой строки отражается общий объем поставки таким лицам, в колонке 5 — общая сумма налога, начисленная при осуществлении таких операций.

В строке «постачання необоротних активів» приложения 5 отражаются общий объем поставки и сумма НДС по операциям по поставке в течение отчетного налогового периода необоротных активов.

В разделе II «Податковий кредит» приложения 5 проводится расшифровка строк 10.1 и 10.2 декларации по НДС.

Колонки 2 и 3 раздела II приложения 5 заполняются в порядке, определенном для заполнения колонок 2 и 3 раздела I приложения 5. При этом, если поставщик товаров/услуг не зарегистрирован плательщиком НДС, указывается условный ИНН «100000000000».

В колонках 4 и 5 раздела II приложения 5 отражаются объемы поставки и сумма НДС в разрезе поставщиков.

С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Внимание! Изменения в декларации по НДС – в новой редакции изложены приложения 1, 5 и 9

Мінфін наказом від 23.03.2018 р. № 381 (зареєстрований в Мін’юсті 16.04.2018 р. за №451/31903):

1) Затвердив зміни до форми декларації з ПДВ. У новій редакції викладені:

  • Розрахунок коригування сум податку на додану вартість (додаток 1);
  • Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додаток 5);
  • Розрахунок податкових зобов’язань за операціями, визначеними в статті 16-1 Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України», та питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів (додаток 9).

2) Вніс зміни до Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ.

Щодо додатка 1 уточнено, що у разі коригування ПЗ у зв’язку із збільшенням суми компенсації за звітний (податковий) період на підставі розрахунків коригування, складених у звітному (податковому) періоді та не зареєстрованих в ЄРПН на дату подання декларації, заповнюється таблиця 1.1 (Д1) (додаток 1).

Відомості про коригування ПЗ у разі збільшення суми компенсації за минулі звітні (податкові) періоди на підставі розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 1 липня 2015 року та не зареєстрованих в ЄРПН, зазначаються у таблиці 1.2 (Д1) (додаток 1), крім розрахунків коригування, які складені у звітному (податковому) періоді, за який подається така декларація, та які не зареєстровані в ЄРПН, що зазначені у таблиці 1.1 (Д1) (додаток 1).

Усе про бланки і звітність –
у вашій поштовій скриньці!

Нова тематична розсилка від редакції. Ви точно нічого не пропустите

Щодо додатка 5 зазначено, що у разі формування суми податкових зобов’язань за звітний (податковий) період на підставі ПН, не зареєстрованих в ЄРПН на дату подання декларації, відомості про такі податкові накладні зазначаються у таблиці 1.1 (Д5) (додаток 5).

Відомості про ПДВ, вказані в податкових накладних, складених з 1 липня 2015 року та не зареєстрованих в ЄРПН на дату подання декларації з ПДВ, включені до суми ПЗ за минулі звітні (податкові) періоди, зазначаються у таблиці 1.2 (Д5) (додаток 5). Це не стосується податкових накладних, які складені у звітному (податковому) періоді, за який подається така декларація, та які не зареєстровані в ЄРПН, що зазначені у таблиці 1.1 (Д5) (додаток 5).

Щодо додатка 9 уточнено, що у таблиці 1 (ДС9) (додаток 9) зазначається обсяг податкових зобов’язань з ПДВ з постачання товарів за результатами діяльності за операціями, визначеними пунктом 16-1.3 Закону „Про державну підтримку сільського господарства України”, розрахований за даними ПН за відповідний звітний (податковий) період, зареєстрованих у ЄРПН.

3) Встановив, що таблиця 1.2 Розрахунку коригування сум ПДВ (Д1) та таблиця 1.2 Розшифровки ПЗ та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5) заповнюються одноразово за звітний (податковий) період, за який вперше подається декларація з ПДВ, з урахуванням змін, внесених цим наказом.

Коли потрібно буде звітувати за оновленою декларацією з ПДВ?

Наказ №381 набере чинності з першого числа місяця, що настає за місяцем його офіційного опублікування. Станом на 26.04.2018 року не опублікований.

Якщо його опублікують ще у квітні, то за п. 46.6 ПКУ за оновленою формою декларації з ПДВ слід буде звітувати вже за червень. Якщо ж у травні — то оновлену форму слід буде застосовувати вже при звітуванні за липень. Звісно, у податківців може бути інша думка. Але їх роз’яснень ще не має.

Обратите внимание: новостная лента «Дебет-Кредит» содержит не только редакционные материалы, но также статьи сторонних авторов, разъяснения сотрудников фискальной службы и т.п.

Данные материалы отражают исключительно точку зрения их авторов и могут не совпадать с точкой зрения редакции.

Приложение Д5 к декларации по НДС: расшифровываем контрагентов

Приложение Д5 — один из самых преданных спутников декларации по НДС. И по объемам информации он является лидером. Главная его миссия — расшифровать в разрезе контрагентов задекларированные операции по поставке и приобретению товаров/услуг, облагаемых НДС по ставкам 20% и 7%. Немного расширил его полномочия и дополнил форму новыми таблицами приказ Минфина Украины от 23.03.2018 г. № 381.
Подавать обновленное приложение Д5 впервые следует вместе с декларацией по НДС за июнь (II квартал) 2018 года. О том, как его заполнить, читайте далее

Когда подают

Приложение 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (Д5)» (далее — приложение Д5) обязательно заполняют, когда в отчетном периоде плательщик проводил операции по:

  • поставке на таможенной территории Украины, облагаемые НДС по ставкам 20% и 7% (строки 1.1 и 1.2);
  • начислению компенсирующих налоговых обязательств согласно п.п. 198.5 и 199.1 НКУ(строки 4.1 и 4.2);
  • приобретению товаров/услуг и необоротных активов на таможенной территории Украины с 20%-ным или 7%-ным НДС (строки 10.1 и 10.2).

Также приложение Д5 подают вместе с декларацией по НДС за июнь (II квартал) 2018 года, если на дату ее представления у плательщика НДС есть не зарегистрированные в ЕРНН налоговые накладные, составленные за период с 01.07.2015 по 30.06.2018 включительно.

Порядок заполнения приложения Д5

Приложение Д5 можно оформить в отчетной (тип 011) или отчетной новой декларации по НДС (тип 012).

В случае если после предельного срока представления декларации по НДС в приложении найдена ошибка, то в его поле 013 «Уточнюючий» ставят отметку и в поле 03 указывают уточняемый отчетный период. Такое приложение Д5 подают вместе с уточняющим расчетом. Подробнее об исправлении ошибок в этом приложении см. газету № 98/2018.

Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку:

Закладка Постоянная ссылка.

Комментарии запрещены.