Заполнение налоговой декларации о доходах физических лиц

Образец заполнения налоговой декларации о доходах НДФЛ

Что надо знать для заполнения налоговой декларации

Предоставить налоговую декларацию является обязанностью любого гражанина. Данное правило закреплено в нескольких нормативных актах. Прежде чем заполнять декларацию и воспользоваться образцом, рекомендуем ознакомиться с информацией о том как правильно заполнить налоговую декларацию, чтобы избежать ошибок и не подавать корректирующую декларацию.

Как известно, отчет предоставляется в виде деклараций о доходах, бланк которых утверждает Министество доходов и сборов. В бланки нередко вносятся изменения или часто утверждается новый бланк. Плательщикам налогов хорошо известна ситуация, когда при сдаче налоговой декларации вдруг выясняется, что используемая форма только что устарела. И приходится покупать новый бланк в ближайшем пункте продажи канцтоваров, который, как правило находится довольно далеко от налоговой и быстро, чтобы не пропустить своей очереди, переписывать данные в новый бланк.

Немного легче тем, кто перешел на сдачу отчетности в электронной форме. Там всегда есть актуальный бланк декларации и других документов, что является несомненным удобством.

Обратим внимание на то, что согласно п. 179.9 НКУ бланки налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах должны выдаваться по запросу налогоплательщика налоговыми органами бесплатно и быть доступными (т.е. всегда иметься в наличии). Чтобы избежать подобных ситуаций, разумеется, перед подготовкой ддокумента надо проверить, как выглядит действующая форма. Рассмотрим основные виды предоставляемых деклараций о доходах физических лиц. Сразу оговорим, что все действующие формы и инструкции по заполнению деклараций можно найти в разделе «Законодательство» на официальном сайте Верховной Рады Украины или в иных периодически обновляемых электронных базах законодательства.

В противном случае в интернете можно найти устарешие данные о том, как заполнить декларацию и комментари к ним. Парламентский сайт является оптимальным источником информации, поскольку, во-первых, на нем представлено законодательство с последними изменениями, во-вторых, имеется доступ ко всем нормативным правовым актам, и он бесплатный. И потом, заполнение декларации очень серьезный вопрос и дабы не кататься в налоговую по несколько раз на дню, рекомендуем подойти к вопросу с должной ответственностью.

Заполнение Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц

Декларация по налогу на доходы физических лиц (по тексту — Декларация) подается в налоговый орган на бланке установленной формы, утвержденной приказом ГНА Украины от 31.01.2011 г. № 58 «Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц».

Заполнение и представление Декларации распространяется на юридических лиц (их филиалы, отделения, другие обособленные подразделения), самозанятых лиц, представительства нерезидентов, которые независимо от их организационно-правового статуса и способа налогообложения другими налогами обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог на доходы физических лиц в госбюджет от имени и за счет физического лица с доходов, начисляемых (выплачиваемых) такому лицу, и являются налоговыми агентами в соответствии с пп. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Общие требования к представлению Налоговой декларации

В Декларации указываются все предусмотренные показатели. В каждой строке и соответствующих ее графах проставляется только один показатель. При отсутствии каких-либо показателей, предусмотренных Декларацией, в этой строке проставляется прочерк.

Декларация заполняется чернилами, синей или черной пастой шариковых ручек, с помощью печатных машинок, принтеров, средств механизации или других средств, обеспечивающих хранение записей в течение установленного срока хранения отчетности. Заполнять декларацию карандашом не разрешается.

В Декларации не должно быть подчисток, помарок, малозаметных исправлений, дописок и зачеркиваний (кроме предусмотренных формой Декларации) текста или цифр, которые невозможно прочитать вследствие повреждения листов, их потертости, залития чернилами или по другим причинам.

Представление налоговыми агентами Декларации за период, в котором проводилась ликвидация (прекращение деятельности) налогового агента, осуществляется до оформления его ликвидации (прекращения деятельности).

Основания для отказа принятия Налоговой декларации

Орган ГНС не принимает на рассмотрение Декларацию, не соответствующую установленным требованиям либо:

  • содержащую текст или цифры, которые невозможно прочитать вследствие повреждения листов, их потертости, залития чернилами или по другим причинам;
  • не утвержденную подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера и не заверенную печатью плательщика налога, подписью самозанятого лица.

Срок представления Налоговой декларации

Декларация представляется отдельно за каждый месяц (налоговый период) в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца.

Отдельная Декларация за календарный год не представляется.

При начислении дохода его отражение в графе 01 обязательно независимо от того, выплачены такие доходы или нет.

При отсутствии начисления доходов Декларация представляется без отражения показателей.

Если последний день срока представления Декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается следующий за выходным или праздничным операционный (банковский) день.

Если до окончания срока представления Декларации налоговый агент выявляет ошибки в ранее представленной за текущий отчетный период Декларации, он обязан представить новую Декларацию. При этом штрафные санкции и административные штрафы не применяются, а ранее представленная Декларация отменяется.

Место и форма представления

Налоговой декларации

Декларация подается в орган ГНС по месту регистрации налогового агента, уполномоченного — юридического лица или его обособленных подразделений, которые уполномочены начислять и перечислять налог на доходы физических лиц.

На неповрежденном бумажном носителе формата А4 Декларация заполняется машинописным текстом или печатными буквами без замазываний, зачеркиваний, исправлений и уточнений. Если в информационной строке есть незаполненные поля, в них проставляются прочерки. Представление ксерокопии Декларации не допускается.

Декларацию можно представить в орган ГНС по добровольному решению налогового агента в электронной форме при условии соблюдения действующего законодательства, регулирующего эти вопросы.

Декларация подготавливается в двух экземплярах. Один экземпляр предоставляется в орган ГНС, второй — с подписью лица, ответственного за прием Декларации, штампом, полученным при обязательной регистрации Декларации в органе ГНС, — возвращается налоговому агенту.

Проведение корректировок

Корректировка представленной и принятой Декларации проводится на основании самостоятельно выявленных налоговым агентом ошибок, а также на основании уведомлений об ошибках, выявленных органом ГНС.

При необходимости проведения корректировок Декларации до окончания срока приема (в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца) представляется новая отчетная Декларация.

Уточняющая Декларация представляется при необходимости проведения корректировок после окончания срока приема. Уточняющая Декларация может представляться как за отчетный период, так и за предыдущие периоды в соответствии со ст. 50 Налогового кодекса.

Заполнение отчетной и уточняющей Декларации одинаковое и отличается только заполнением соответствующих клеточек: «звітна» или «уточнююча».

Отчетная и уточняющая Декларация представляются на основании информации с копии предварительно представленной Декларации. Для заполнения также используется информация из уведомлений о выявленных ошибках, которые направляются органом ГНС налоговому агенту.

Заполнение Расчета налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц за отчетный (налоговый) период, в котором выявлена ошибка, аналогично заполнению строк 9 — 13 Декларации. При заполнении расчетов за несколько отчетных (налоговых) периодов в строках 9 — 13 Декларации заполняются общие суммы по всем расчетам и Декларации.

Если филиалам, отделениям, прочим обособленным подразделениям юридического лица (далее — уполномоченное подразделение) предоставлены полномочия по начислению, удержанию и уплате (перечислению) в госбюджет налога, то Декларация относительно граждан, которым начисляются (выплачиваются) доходы этим подразделением, представляется уполномоченным подразделением в орган ГНС по местонахождению. В реквизитах Декларации указываются данные о таком уполномоченном подразделении как налоговом агенте.

Если филиалу, отделению, другому обособленному подразделению юридического лица не предоставлены полномочия по начислению, удержанию и уплате (перечислению) в госбюджет налога, то все обязанности налогового агента по представлению Декларации исполняет юридическое лицо. Декларация с показателями данного неуполномоченного обособленного подразделения представляется в орган ГНС по местонахождению каждого такого неуполномоченного обособленного подразделения (отделения, филиала), где юридическое лицо (налоговый агент) становится на учет.

В реквизитах Декларации указываются данные юридического лица, состоящего на учете, о таком неуполномоченном подразделении.

Декларация или печатная копия данных файла на последнем листе заверяются:

  • для юридического лица — подписями руководителя юридического лица и главного бухгалтера и удостоверяются печатью;
  • для самозанятого лица (налогового агента) — подписью лица, представляющего Декларацию, а при наличии печати — заверяются ею.

Декларация, полученная налоговым органом от налогового агента, заполненная вопреки правилам, а именно: если в Декларации не указаны обязательные реквизиты, она не подписана соответствующими должностными лицами, не удостоверена (при наличии) печатью налогового агента, — она может быть не признана налоговым органом как Налоговая декларация. При обращении органа ГНС к налоговому агенту с письменным предложением предоставить новую Декларацию налоговый агент может представить уточняющую Декларацию или обжаловать решение налогового органа в административном или судебном порядке.

Порядок заполнения Налоговой декларации

Реквизиты Декларации, которые следует заполнять:

В строке «1» проставляется отметка в соответствующей клеточке «звітна», «звітна за неуповноважений відокремлений підрозділ» или «уточнююча», «уточнююча за неуповноважений відокремлений підрозділ», «звітна нова», «звітна нова за неуповноважений відокремлений підрозділ» — в зависимости от того, какая Декларация представляется. При наличии нескольких отметок Декларация считается неправильно заполненной. При отметках «уточнююча» или «уточнююча за неуповноважений відокремлений підрозділ» строки 1 — 8 Декларации не заполняются.

В строке «2» указывается номер месяца и отчетный год или отметка «звітний (податковий) період, що уточнюється».

В строке «3» указывается полное название налогового агента юридического лица, самозанятого лица и физического лица, осуществляющих независимую деятельность, и ставится отметка в соответствующей клеточке «юридична особа» или «самозайнята особа».

В строке «4» указывается код плательщика налога согласно ЕГРПОУ юридического лица — налогового агента, представляющего Декларацию. Заполнение клеточек осуществляется слева направо (дополняется слева нулями до восьми цифр, если значимых цифр меньше восьми).

Указывается десятиразрядный регистрационный номер учетной карточки плательщика налога (из ГРФЛ) — самозанятого лица — налогового агента либо лиц, осуществляющих независимую деятельность (в том числе нотариусы, адвокаты), который подает Декларацию, и/или серия и номер паспорта — для самозанятых лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налога и уведомили об этом соответствующий орган ГНС и имеют отметку в паспорте. Заполнение клеточек проводится слева направо.

В строке «5» указывается местонахождение налогового агента, электронный адрес, почтовый индекс, междугородный код, телефон, факс.

В строке «6» указывается местонахождение неуполномоченного обособленного подразделения, за которое представляется Декларация и почтовый индекс, междугородный код, телефон, факс, электронный адрес юридического лица, представляющего Декларацию за такое неуполномоченное подразделение.

В строке «7» указывается дата выплаты дохода за отчетный период с учетом норм Закона Украины от 23.09.2010 г. № 2559-VI «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины о сроках выплаты заработной платы» (дата выплаты заработной платы за вторую половину месяца).

При неоднократной выплате доходов в отчетном месяце уплата налога осуществляется с соблюдением требований пп. 168.1.2 п. 168.1 ст. 168 Налогового кодекса.

В строке «8» указывается название и код согласно ЕГРПОУ органа ГНС, в который представляется Декларация.

В строке «9» указывается общее количество представленных отдельных Деклараций за неуполномоченные обособленные подразделения (отделения). Заполнение клеточек осуществляется слева направо (дополняется слева нулями до трех цифр, если значимых цифр меньше четырех).

В строке «10» указывается количество лиц, работавших согласно штатному расписанию (кроме находящихся в отпуске по уходу за ребенком), и количество лиц, работавших по гражданско-правовым договорам. Заполнение клеточек проводится слева направо (дополняется слева нулями).

Блок «Показники»

В графе «3» указываются суммы в гривнях и отдельно через запятую — копейки.

Показатели заполняются без учета доходов и налогов, начисленных (перечисленных) работникам неуполномоченных обособленных подразделений (отделений).

В строке «01» указывается общая сумма доходов за отчетный период, начисленная в пользу физических лиц (кроме доходов, не подлежащих налогообложению; не включаются признаки доходов, с которых налог не удерживается согласно законодательству).

В строке «02» указывается общая сумма доходов за отчетный период, которая (за вычетом взносов и налогов) выплачена (предоставлена) в пользу физических лиц, в том числе за предыдущие периоды (кроме доходов, не подлежащих налогообложению; не включаются признаки доходов, из которых налог на доходы физических лиц не удерживается согласно законодательству).

В строке «03» указывается общая сумма начисленного (удержанного) налога на доходы физических лиц за отчетный период, удержанная из доходов за отчетный период.

В строке «04» указывается общая сумма фактически перечисленного в отчетном периоде в госбюджет налога на доходы физических лиц, в том числе за предыдущие периоды.

В строке «05» указывается сумма налога на доходы физических лиц, начисленная в предыдущих налоговых периодах, но перечисленная в текущем отчетном периоде.

В строке «06» указывается сумма налога на доходы физических лиц, начисленная (удержанная) из доходов в отчетном (налоговом) периоде, но не перечисленная в госбюджет в связи с невыплатой (непредоставлением) доходов полностью или частично в срок, определенный в строке 7 Декларации. При полной выплате доходов и перечисленном налоге за отчетный месяц строки 14 и 06 равны нулю.

В строке «07» указывается сумма налога на доходы физических лиц, которая подлежит уплате за отчетный период (с. 03 + с. 05 – с. 06).

В строке «08» указывается сумма удержанного налога к уплате за все обособленные подразделения, не уполномоченные начислять и перечислять налог на доходы физических лиц.

Блок «Показники розрахунків податкових зобов’язань»

При представлении Декларации с отметкой «уточнююча», «уточнююча за неуповноважений відокремлений підрозділ» строки 01 — 08 не заполняются.

В строке «09» указывается сумма к уплате налога на доходы физических лиц по данным ранее представленной Декларации, которая уточняется (уточняемый показатель с. 07 или сумма строк 01 приложений к Декларации).

В строке «10» указывается уточняющая сумма налоговых обязательств за отчетный (налоговый) период, в котором выявлена ошибка, или сумма строк 02 приложений к Декларации.

В строке «11.1» указывается сумма недоплаты (занижение налогового обязательства), увеличивающая налоговое обязательство в связи с исправлением ошибки (ошибок) (с. 10 – с. 09), если с. 10 > с. 09, или сумма строк 03.1 приложений к Декларации.

В строке «11.2» указывается сумма недоплаты (занижение налогового обязательства), уменьшающая налоговое обязательство в связи с исправлением ошибки (ошибок) (с. 10 – с. 09), если с. 10 < с. 09, или сумма строк 03.2 приложений к Декларации.

В строке «12» указывается сумма штрафа, начисляемая плательщиком налога самостоятельно в соответствии с п. 50.1 ст. 50 раздела II Налогового кодекса.

В строке «13» указывается сумма пени, начисляемая плательщиком налога самостоятельно в соответствии с пп. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 раздела II этого Кодекса.

Блок «Інші показники»

В строке «14» указывается сумма невыплаченных доходов за отчетный месяц, сумма налога из которой отражается в с. 06 Декларации.

В строке «15» указывается сумма налога на доходы физических лиц, начисленная, но не уплаченная налоговым агентом в госбюджет (по состоянию на 01.01.2011 г.) вопреки порядку, действовавшему до вступления в силу Налогового кодекса, кроме текущей задолженности за декабрь (переходная на январь).

Начисленный доход в Декларации отражается полностью — без вычета налога на доходы физических лиц, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и налоговой социальной льготы.

Сумма начисленных доходов, сумма начисленного налога на доходы физических лиц и сумма перечисленного в госбюджет налога, сумма начисленного налога за предыдущие налоговые периоды и сумма излишне уплаченного налога на доходы физичеъских лиц за предыдущие налоговые периоды, суммы начисленной пени и штрафа отражаются в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнях и копейках), независимо от того, в какой форме или в какой валюте осуществлялись начисление и выплата дохода.

В строке «Дата подання податкової декларації» — налоговым агентом указывается дата.

В конце Декларации указываются регистрационный номер учетной карточки плательщика налога, инициалы и фамилия руководителя и главного бухгалтера предприятия, самозанятого лица и проставляется печать (при наличии).

В конце Декларации проставляются отметки служебных лиц органа ГНС о внесении данных из Декларации в электронную базу налоговой отчетности (дата, подпись, фамилия, служебные отметки) и результаты проведения камеральной проверки, номер и дата составления акта.

Примеры заполнения декларации

В течение 2016 г. физическим лицом, не зарегистрированным в качестве самозанятого лица, получены доходы:

  • в виде заработной платы;
  • от продажи недвижимого и движимого имущества;
  • от предоставления в аренду недвижимого имущества;
  • от продажи ценных бумаг и иностранный доход.

Кроме того, налогоплательщик решил воспользоваться правом на налоговую скидку по расходам, понесенным на страхование жизни.

Общая сумма доходов, полученных в виде заработной платы, – 66 000,0 грн, из которой налоговым агентом удержан налог на доходы физических лиц в сумме 11 880,0 грн и военный сбор – 990,0 грн. Сумма таких доходов (66 000,0 грн) отражается в колонке 3 строки 10.1 раздела II декларации, сумма НДФЛ (11 880,0 грн) – в колонке 4 указанной строки, сумма военного сбора (990,0 грн) – в колонке 5 указанной строки.

Продажа объектов недвижимого (движимого) имущества

Налогоплательщиком в 2016 г. продан за 750 000,0 грн объект недвижимого имущества (квартира), принадлежавший ему на праве частной собственности два года. Такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 5% и военным сбором по ставке 1,5%, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет.

Сумма НДФЛ в размере 37 500,0 грн и военный сбор в размере 11 250,0 грн налогоплательщиком оплачены при совершении нотариального действия по налоговому адресу нотариуса.

Сумму полученного дохода (750 000,0 грн) отражаем в колонке 3 строки 10.2 декларации. При этом суммы налоговых обязательств в таком случае отражаются в колонке «Удержано (оплачено) налоговым агентом». Сумма НДФЛ (37 500,0 грн) отражается в колонке 4 строки 10.2 раздела II декларации, военный сбор (11 250,0 грн) – в колонке 5 указанной строки.

Кроме того, налогоплательщиком в 2016 г. продан легковой автомобиль на общую сумму 425 000,0 грн. В соответствии с п. 173.2 ст. 173 Налогового кодекса доход, полученный плательщиком от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла и/или мопеда, не подлежит налогообложению. Поэтому сумма такого дохода отражается в строке 11.2 раздела III декларации. Поскольку других не облагаемых налогом доходов налогоплательщиком не получено, такая сумма отражается и в строке 11 вышеуказанного раздела.

Предоставление имущества в аренду

За 2016 г. налогоплательщик получил доход в сумме 12 000,0 грн от предоставления в аренду половины жилого дома по адресу: Киевская обл., с. Лисичанка, ул. Зеленая, д. 8, другому физическому лицу, не зарегистрированному в качестве самозанятого лица.

Указанный доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 18% и военным сбором – 1,5%.

Общую сумму дохода (12 000,0 грн) отражаем в колонке 3 строки 10.3 раздела II декларации.

Рассчитываем налоговое обязательство по НДФЛ:

12 000 грн × 18% = 2 160,00 грн.

Указанную сумму отражаем в колонке 6 строки 10.3 раздела II декларации как сумму, подлежащую уплате в бюджет.

Рассчитываем налоговое обязательство по военному сбору:

12 000 грн × 1,5% = 180,00 грн.

Указанную сумму отражаем в колонке 7 строки 10.3 раздела II декларации как сумму, подлежащую уплате в бюджет.

Кроме того, ставим отметку «x» о предоставлении имущества в аренду в разделе «Сведения о собственном недвижимом (движимом) имуществе и/или имуществе, предоставляемом в аренду (субаренду)», где отмечаем категорию объекта «2», адрес и т.д.

Доход от инвестиционных активов

В 2016 г. налогоплательщиком за 100 000,0 грн отчуждены корпоративные права ООО «Престиж», собственником которого он был единолично и уставный фонд которого составлял 90 000,0 грн. Кроме того, в 2016 г. при участии профессионального торговца ценными бумагами (налоговым агентом) продано 13 тыс. акций ОАО «Металлург» на общую сумму 135 000,0 грн, номинальная стоимость которых – 130 000,0 грн. При продаже акций ОАО «Металлург» налоговым агентом удержан НДФЛ в сумме 900,0 грн и военный сбор – 75,0 грн.

При расчете налоговых обязательств от операций с инвестиционными активами заполняется приложение Ф1 декларации.

Доходы от таких операций отражаются в колонке 4 строки 1 раздела I приложения Ф1, фактически понесенные расходы на приобретение таких активов отражаются в колонке 5 указанной строки. Финансовый результат от операций с инвестиционными активами рассчитывается отдельно по каждому активу как разность между декларируемыми доходами и расходами и отображается в колонке 6 указанной строки. Общие суммы доходов, расходов и финансового результата отражаются в графе «Всего» строки 1 раздела I приложения Ф1.

Согласно примеру общий финансовый результат по операциям с инвестиционными активами в 2016 г. составляет 15 000,0 грн (235 000,0 грн — 220 000,0 грн = 15 000,0 грн).

Результат имеет положительное значение, которое переносится в строки 3.1 и 3 раздела 1 приложения Ф1.

Кроме того, положительное значение финансового результата отражается в колонке 3 строки 10.4 раздела II декларации.

В нашем случае – это 15 000,0 грн.

Рассчитываем налоговое обязательство по НДФЛ:

15 000 грн × 18% = 2 700,00 грн.

В строке 4 раздела II приложения Ф1 отражаем сумму налоговых обязательств – 2 700,0 грн.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком самостоятельно в бюджет, рассчитывается как разность между общей суммой налоговых обязательств и суммой налога, удержанная налоговым агентом (строка 4 раздел II приложения Ф1 минус строка 4.1 настоящего раздела).

2 700,0 грн — 900,0 грн = 1 800,0 грн.

Указанную сумму налога отражаем в строке 4.2 раздела II приложения Ф1 и в колонке 6 строки 10.4 раздела II декларации.

Рассчитываем налоговое обязательство по военному сбору:

15 000 грн × 1,5% = 225,00 грн.

В строке 5 раздела II приложения Ф1 отражаем общую сумму налогового обязательства – 225,0 грн.

Сумма военного сбора, подлежащего уплате налогоплательщиком самостоятельно в бюджет, рассчитывается как разность между общей суммой налоговых обязательств и суммой сбора, удержанной налоговым агентом (строка 5 раздела II приложения Ф1 минус строка 5.1 указанного раздела):

225,0 грн — 75,0 грн = 150,0 грн.

Указанную сумму сбора отражаем в строке 5.2 раздела II приложения Ф1 и в колонке 7 строки 10.4 раздела II декларации.

Иностранный доход

Доход, полученный 01.12.2016 г. из источников за пределами Украины (Франция), составляет 100 евро. Курс Нацбанка Украины на дату получения доходов – 27,1815 грн. Страна происхождения денежных средств (Франция) и название валюты указываются в колонке 2 строки 10.6 раздела II декларации.

Размер дохода, пересчитанный в гривни, составляет 2 718,15 грн, который отражаем в колонке 3 строки 10.6 раздела II декларации.

Рассчитываем НДФЛ к уплате:

2 718,15 грн × 18% = 489,27 грн.

Сумму налога, подлежащего уплате, отражаем в колонке 6 строки 10.6 раздела II декларации.

Рассчитываем военный сбор к уплате:

2 718,15 грн × 1,5% = 40,77 грн.

Сумму сбора, подлежащего уплате, отображаем в колонке 7 строки 10.6 раздела II декларации.

Налоговая скидка

Категории расходов указываются в строке 13 раздела V декларации. Поскольку налогоплательщик намерен воспользоваться правом на налоговую скидку по расходам, понесенным на уплату страховых платежей согласно договору долгосрочного страхования жизни, проставляется отметка в п. 5 строки 13 настоящего раздела.

Общая сумма фактически осуществленных в течение отчетного (налогового) года расходов в размерах, разрешенных ко включению в налоговую скидку в соответствии со ст. 166 Налогового кодекса, отражается в строке 14 указанного раздела. В 2016 г. плательщиком осуществлены страховые платежи на сумму 23 160,0 грн, которая отражается в строке 14 раздела V декларации.

Поскольку понесенные расходы не превышают общей суммы начисленной заработной платы (66 000,0 грн), в строке 16 настоящего раздела указываем сумму 23 160,0 грн.

Рассчитываем сумму налога на доходы физических лиц, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку, согласно которому определяется часть налога на доходы физических лиц, соответствующая понесенным расходам:

11 880,0 грн — (66 000,0 грн — 23 160,0 грн) × 18% = 4 168,80 грн.

Сумму налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку (4 168,80 грн), отражаем в строке 17 раздела V и в строке 19 раздела VІ декларации.

Налоговые обязательства налогоплательщика

Общую сумму налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, начисленную к уплате согласно результатам декларирования, отражаем в строке 18 раздела VІ декларации. Эта сумма равна колонке 6 строки 10 раздела II декларации и рассчитывается как сумма значений колонки 6 строк с 10.1 до 10.9. В этом случае:

2 160,0 грн + 1 800,0 грн + 489,27 грн = 4 449,27 грн.

Вместе с тем налогоплательщик имеет право на уменьшение налоговых обязательств в связи с использованием права на налоговую скидку на сумму 4 168,80 грн.

Общую сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в бюджет согласно результатам декларации, отражаем в строке 22.1 раздела VІ декларации:

4 449,27 грн — 4 168,80 грн = 280,47 грн.

Общую сумму налоговых обязательств по военному сбору, подлежащую уплате согласно результатам декларирования, отражаем в строке 23.1 раздела VІ декларации. Эта сумма равна колонке 7 строки 10 раздела II декларации и рассчитывается как сумма значений колонки 7 строк 10.1 до 10.9. В этом случае: 180,0 грн + 150,0 грн + 40,77 грн = 370,77 грн.

Образец заполнения декларации и приложения Ф1.

Заполнение декларации об имущественном состоянии и доходах физическим лицом, не зарегистрированным как самозанятое лицо, задекларировавшим доходы:

  • от предоставления в аренду движимого имущества;
  • от наследования имущества;
  • в виде дополнительного блага.

Аренда имущества

За 2016 г. налогоплательщик получил доход в сумме 66 000,0 грн от предоставления в аренду легкового автомобиля Audi предприятию ООО «Нова».

Предприятием из доходов, начисленных налогоплательщику от операций по предоставлению имущества в аренду, удержан налог на доходы физических лиц в сумме 11 880,0 грн и военный сбор – 990,0 грн.

Указанную сумму дохода и удержанный налог (сбор) отражаем в строке 10.3 раздела II декларации. При этом сумму удержанного налога (11 880,0 грн) отражаем в колонке 4 строки 10.3 этого раздела, а сумму сбора (990,0 грн) – в колонке 5 этой строки.

Кроме того, проставляем отметку «x» о предоставлении имущества в аренду в разделе «Сведения о собственном недвижимом (движимом) имуществе и/или имуществе, предоставляемом в аренду (субаренду)», где отмечаем категорию объекта «7», марку (модель) движимого имущества и т.д.

Наследование имущества

В 2016 г. налогоплательщиком получен в наследство дом от брата. В соответствии с пп. 14.1.263 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители, муж или жена, дети, в том числе усыновленные. Другие члены семьи физического лица считаются имеющими вторую степень родства.

Следовательно, налогоплательщиком в соответствии с нормами Кодекса получены доходы в виде имущества, наследуемого наследником, не являющимся членом семьи наследодателя первой степени родства, и подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц по ставке, установленной п. 167.2 ст. 167 Кодекса (то есть 5 %) и военным сбором 1,5 %.

Рассчитываем налог на доходы физических лиц к уплате:

198 265,0 грн × 5 % = 9 913,25 грн.

Сумму налога, начисленную к уплате, отражаем в колонке 6 строки 10.5 раздела II декларации.

Рассчитываем военный сбор к уплате:

198 265,0 грн × 1,5 % = 2 973,98 грн.

Сумму сбора, начисленную к уплате, отражаем в колонке 7 строки 10.5 раздела II декларации.

Кроме того, информацию относительно имеющегося в собственности имущества отмечаем в разделе «Сведения о собственном недвижимом (движимом) имуществе и/или имуществе, предоставляемом в аренду (субаренду)», где отмечаем категорию объекта «2», адрес и т.д.

Дополнительное благо

В 2016 г. налогоплательщику банком аннулирована (прощена) основная сумма долга по кредиту в сумме 500 000,0 грн. В соответствии с пп. «д» п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса такой доход является дополнительным благом для налогоплательщика, который самостоятельно уплачивает налоговые обязательства, отраженные в годовой налоговой декларации.

Рассчитываем налог на доходы физических лиц к уплате:

500 000,0 грн × 18 % = 90 000,0 грн.

Сумму налога, начисленную к уплате, отражаем в колонке 6 строки 10.9 раздела II декларации.

Рассчитываем военный сбор к уплате:

500 000,0 грн × 1,5 % = 7 500,0 грн.

Сумму сбора, начисленную к уплате, отражаем в колонке 7 этой строки.

Налоговые обязательства налогоплательщика

Общая сумма налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, начисленная к уплате по результатам декларирования, отражается в строке 18 раздела VІ декларации, которая тождественна колонке 6 строки 10 раздел II декларации и рассчитывается как сумма значений колонки 6 строк с 10.1 до 10.9.

9 913,25 грн + 90 000,0 грн = 99 913,25 грн.

Общую сумму налоговых обязательств по военному сбору, подлежащую уплате по результатам декларирования, отражаем в строке 23.1 раздела V декларации, которая равна колонке 7 строки 10 раздела II декларации и рассчитывается как сумма значений колонки 7 строк с 10.1 до 10.9.

2 973,98 грн + 7 500,0 грн = 10 473,98 грн.

Образец заполнения декларации приведен.

Заполнение декларации об имущественном состоянии и доходах физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, например частного адвоката, и одновременно осуществляющим предпринимательскую деятельность на общей системе налогообложения.

Раздел I. Общие сведения


строки

Отражаемые сведения

Тип декларации (отчетная, отчетная новая или уточняющая) – отметкой Х

Отчетный налоговый период (календарный год), а в случае исправления самостоятельно выявленных ошибок в ранее представленной декларации указывается также уточняемый отчетный налоговый период

ФИО плательщика налога согласно данным паспортного документа (в случае если в течение отчетного периода, за который осуществляется декларирование, или в наступающем году за ним, плательщик налога сменил фамилию (имя, отчество), в этой строке сначала следует указать новую фамилию (имя, отчество), а в скобках – предыдущую фамилию (имя, отчество))

регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика в соответствии с данными Государственного реестра физических лиц – налогоплательщиков (для физических лиц, имеющих отметку в паспорте о наличии у них права осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта, – серия и номер паспорта)

Налоговый адрес (местожительства) плательщика налога: почтовый индекс, область, район, населенный пункт (город, село, поселок), улица, номер дома, корпус, номер квартиры, а также по желанию плательщика налога контактные телефоны (рабочий, домашний, мобильный) и адрес электронного почтового ящика

Наименование контролирующего органа, в который представляется декларация

Резидентский статус плательщика налога (резидент, нерезидент) – отметкой Х

Кем заполнена декларация (самостоятельно плательщиком налога или уполномоченным на это лицом) – отметкой Х

Категория, к которой следует отнести плательщика: гражданин; лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность; предприниматель (кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения) – самостоятельно налогоплательщиком.

Физические лица отмечают категорию плательщика, проставляя отметку Х в клеточке «лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность»

Сведения о лице, уполномоченном на заполнение декларации

В строке 8 раздела I декларации налогоплательщик самостоятельно определяет категорию, к которой следует отнести плательщика: гражданин; лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность; предприниматель (кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения).

Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность и одновременно осуществляющие предпринимательскую деятельность на общей системе налогообложения, указывают категорию плательщика, проставляя отметку «Х» в ячейке «предприниматель».

Для заполнения раздела ІI декларации «Доходы, включаемые в общий годовой налогооблагаемый доход» рекомендуем сначала заполнить приложение Ф2 к декларации.

Приложение Ф2

Во вступительной части приложения Ф2 к декларации указываются:

регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физических лиц, имеющих отметку в паспорте о наличии у них права осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта);

отчетный налоговый период и отчетный (налоговый) период, который уточняется (значение указанных полей вступительной части приложений к декларации должны совпадать со значениями соответствующих строк 1 – 3 раздела I декларации).

Обратите внимание, что в разделах I и II приложения Ф2 к декларации отражаются доходы и расходы от осуществления предпринимательской деятельности, а в разделах III и IV приложения Ф2 к декларации – доходы и расходы от осуществления независимой профессиональной деятельности.

Для заполнения приложения Ф2 к декларации используем Книгу учета доходов и расходов, которую ведут физические лица – предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (приказ № 481).

Следовательно, при заполнении раздела I приложения Ф2 «Доходы от осуществления предпринимательской деятельности» доходы, полученные от осуществления каждого вида экономической деятельности, отражаются в отдельной строке раздела I с указанием в графе 2 названия и в графе 3 кода вида экономической деятельности согласно КВЭД, за осуществление которойо получен доход.

В графе 4 указывается сумма полученного дохода от осуществления отдельного вида предпринимательской деятельности (например, сумма полученного дохода 1 250 000,00 грн).

В графах 5 – 7 указывается сумма документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности (стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей, реализованных или использованных в производстве продукции (280 000,00), расходы на оплату труда и начисление на заработную плату (300 000,00), прочие расходы, включая стоимость выполненных работ, предоставленных услуг) (80 000,00) (стоимость документально подтвержденных расходов, в том числе сумма уплаченного единого взноса) 660 000,00 грн).

В графе 8 указывается сумма чистого налогооблагаемого дохода, которая рассчитывается по следующей формуле: показатель графы 4 – графа 5 – графа 6 – графа 7 = сумма чистого налогооблагаемого дохода) (1 250 000 грн – – 280 000 грн – 300 000 грн – 80 000 грн = 590 000 грн.

Показатели строки «Всего» граф 4, 6, 7, 8 и 9 Книги учета доходов и расходов должны совпадать с показателями строки «Всего» граф 4, 5, 6, 7 и 8 раздела I приложения Ф2 к декларации соответственно.

Показатель строки «Всего» графы 8 раздела I приложения Ф2 к декларации «Сумма чистого налогооблагаемого дохода» переносится в графу 3 строки 10.7 раздела II декларации.

Обращаем внимание, что в графе 3 раздела II декларации отражается сумма дохода без учета расходов, то есть сумма чистого дохода.

В разделе II «Налоговые обязательства по налогу на доходы физических лиц/военному сбору» лицо осуществляет окончательный расчет налога на доходы физических лиц из дохода, полученного от предпринимательской деятельности за отчетный налоговый год, и определяет сумму военного сбора, подлежащую уплате в бюджет самостоятельно по результатам отчетного года.

В строке 1.1 раздела II приложения Ф2 к декларации рассчитывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет самостоятельно плательщиком налога по результатам отчетного (налогового) года по формуле: положительное значение графы 8 строки «Всего» раздела I × ставка налога (590 000 грн × на 18 % = 106 200,00 грн).

Сумма переносится в графу 6 строки 10.7 декларации.

В строке 1.2 указывается общая сумма авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц, рассчитанных плательщиком налога самостоятельно согласно фактическим данным, указанным в Книге учета доходов и расходов каждого календарного квартала (кроме IV) и уплаченных в бюджет в течение 2016 отчетного (налогового) года (пп. 177.5.1 п. 177.5 ст. 177 раздела IV Налогового кодекса) (например, сумма авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц, уплаченных в течение 2016 г., – 9 8000 грн).

В строке 1.3 указывается остаток суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет с учетом фактически уплаченных авансовых платежей в течение отчетного (налогового) года, которая рассчитывается по формуле: показатель строки 1.1 – показатель строки 1.2 (106 200,00 – – 98 000,00 = 8 200,00 грн).

В строке 1.4 сумма излишне уплаченного налога, подлежащая зачислению в счет будущих платежей или возврату плательщику согласно пп. 177.5.3 п. 177.5 ст. 177 раздела IV Кодекса (отрицательное значение (строка 1.1 – строка 1.2)) (значение указывается без знака «–»).

В строке 2.1 указывается сумма военного сбора, подлежащая уплате в бюджет самостоятельно налогоплательщиком по результатам отчетного года. Налоговое обязательство по военному сбору рассчитывается по следующей формуле: показатель «Всего» графы 8 раздела 1 × ставку военного сбора (590 000,00 × 1,5 % = 8 850,00 грн).

Показатель строки 2.1 раздела II приложения Ф2 к декларации отражается в графе 7 строки 10.7 раздела II декларации.

В разделе III приложения Ф2 к декларации отражаются доходы, полученные от осуществления независимой профессиональной деятельности, в отдельной строке с указанием в графе 3 названия (деятельность в сфере права) и в графе 4 кода вида независимой профессиональной деятельности согласно КВЭД (69.10), за осуществление которой получен доход.

Одним из нововведений при заполнении приложения Ф2 к декларации является определение категории независимой профессиональной деятельности. Частный адвокат в графе 2 раздела III приложения Ф2 к декларации проставляет категорию «2».

Для заполнения раздела III приложения Ф2 к декларации используем Книгу учета доходов и расходов (приказ № 481).

В графе 5 указывается сумма полученного дохода от осуществления отдельного вида независимой профессиональной деятельности (например, сумма полученного дохода 1 800 000,00 грн).

В графах 6 – 8 указывается сумма документально подтвержденных расходов, необходимых для осуществления определенного вида независимой профессиональной деятельности (например, сумма расходов составляет 700 000,00 (стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей) + 200 000,00 (расходы на оплату труда) = 900 000,00 грн).

В графе 9 указывается сумма чистого налогооблагаемого дохода, которая рассчитывается по формуле: графа 5 – графа 6 – графа 7 – графа 8 (например, сумма чистого дохода 900 000,00 грн).

Показатели строки «Всего» граф 4, 6, 7, 8 и 9 Книги учета доходов и расходов должны совпадать с показателями строки «Всего» графы 5, 6, 7, 8 и 9 раздела III приложения Ф2 к декларации соответственно.

В строке 3.1 раздела IV приложения Ф2 к декларации указывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет самостоятельно плательщиком налога по результатам отчетного (налогового) года, которая рассчитывается по формуле: положительное значение графы 9 строки «Всего» раздела III × ставку налога на доходы физических лиц (900 000,00 грн × на 18 % = 162 000,00 грн). Сумма переносится в графу 6 строки 10.8 декларации.

В строке 4.1 указывается сумма военного сбора, подлежащая уплате в бюджет самостоятельно плательщиком налога по результатам отчетного (налогового) года (положительное значение графы 9 строки «Всего» раздела III × на ставку сбора (1,5 %))

Налоговое обязательство по военному сбору рассчитывается по следующей формуле: положительное значение графы 9 строки «Всего» раздела III × ставку сбора (900 000,00 × на 1,5 % = 13 500,00 грн).

Сумма переносится в графу 7 строки 10.8 декларации.

Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно.

Приложение Ф2 к декларации подписывается физическим лицом – независимщиком или уполномоченным лицом.

Раздел II. Доходы, включаемые в общий годовой налогооблагаемый доход

Заполняем раздел ІI декларации и переносим показатель строки «Всего» графы 8 раздела I приложения Ф2 к декларации 590 000 грн в графу 3 строки 10.7 «Доходы, полученные физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения» раздела ІI декларации.


строки

Отражаемые доходы

Общая сумма доходов, включаемых в общий годовой налогооблагаемый доход, которая рассчитывается как сумма значений строк 10.1 – 10.9 декларации (900 000 + 590 000 = 1 490 000 грн)

Графы 6 и 7 заполняются в соответствии суммарным значением граф 6 и 7 строк 10.1 и 10.9 декларации (графа 6 строки 10 декларации 162 000 +106 200 = 268 200 грн; графа 7 строки 10 декларации 13 500 + + 8 850 = 22 350 грн)

Внимание! Указываем сумму чистого дохода (за вычетом расходов и суммы уплаченного единого взноса).

Графа 6 – сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, которая переносится из строки 1.1 раздела II приложения Ф2 к декларации (налог на доходы физических лиц 106 200 грн)

Графа 7 – сумма военного сбора, подлежащая уплате в бюджет, которая переносится из строки 2.1 раздела II приложения Ф2 к декларации (военный сбор 8 850 грн)

Графа 6 – сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, которая переносится из строки 3.1 раздела IV приложения Ф2 к декларации (налог на доходы физических лиц 162 000 грн)

Графа 7 – сумма военного сбора, подлежащая уплате в бюджет, которая переносится из строки 4.1 раздела IV приложения Ф2 к декларации (военный сбор 13 500 грн)

В случае получения физическим лицом доходов: начисленных/уплаченных, связанных с трудовыми отношениями и гражданско-правовыми договорами; по операциям продажи; лизинга и т.д.; инвестиционной прибыли; наследства; иностранных доходов

Раздел IV. Общая сумма годового дохода

В строке 12 декларации отмечается суммарный итог всех видов доходов, полученных плательщиком налога в течение отчетного года (общая сумма годового дохода 1 490 000 грн).

Раздел VІ. Налоговые обязательства по налогу на доходы физических лиц/военному сбору

Для заполнения раздела VІ декларации показатель из графы 6 строки 10 раздела II декларации переносим в строку 18 «Общая сумма налоговых обязательств» раздела VІ декларации (общая сумма налоговых обязательств – 268 200 грн), и в случае отсутствия показателей в строках 19 – 21 раздела VІ декларации, дублируется в строке 22.1 «Сумма налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет самостоятельно налогоплательщиком по результатам отчетного (налогового) года (положительное значение (строка 18 – строка 19 – строка 20 – строка 21))» раздела VІ декларации (сумма налога на доход физических лиц, подлежащая уплате, – 268 200 грн).

Показатель из графы 7 строки 10 раздела II декларации переносим в строку 23.1 раздела VІ декларации «Сумма налоговых обязательств по военному сбору, подлежащая уплате в бюджет самостоятельно налогоплательщиком по результатам отчетного года» (сумма военного сбора, подлежащая уплате – 22 350 грн).

Сведения о собственном недвижимом (движимом) имуществе и/или имуществе, предоставляемом в аренду (субаренду)

В разделе «Сведения о собственном недвижимом (движимом) имуществе и/или имуществе, предоставляемом в аренду (субаренду)» указываются сведения о недвижимом (движимом) имуществе, находящемся в собственности или аренде (субаренде) плательщика налога по состоянию на конец отчетного налогового года как на территории Украины, так и за ее пределами с указанием категории объектов.

Отметкой «Х» отмечается соответствующая форма представленного приложения к декларации (Ф2) и проставляется дата представления декларации.

В конце декларации проставляется подпись плательщика налога или лица, уполномоченного на заполнение декларации.

Образец заполнения декларации и приложения Ф2 приведен.

Заполнение декларации физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность и одновременно осуществляющим предпринимательскую деятельность на упрощенной системе налогообложения

С целью декларирования доходов, полученных от осуществления независимой профессиональной деятельности, физическое лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность (например, адвокатскую деятельность) и одновременно осуществляющее предпринимательскую (отличную от адвокатской) деятельность на упрощенной системе налогообложения, представляет декларацию об имущественном состоянии и доходах.

В декларации вместе с доходами от осуществления адвокатской деятельности такое лицо отмечает другие доходы из источников их происхождения в Украине и иностранные доходы, кроме доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности на упрощенной системе налогообложения.

При определении «Категории плательщика» физическое лицо, осуществляющее независимую адвокатскую деятельность и одновременно осуществляющее предпринимательскую деятельность на упрощенной системе, проставляет отметку «Х» в клеточке «лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность».

В строке 10 декларации отмечается общая сумма доходов, включаемых в общий годовой налогооблагаемый доход, который рассчитывается как сумма значений строк 10.1 – 10.9 декларации.

Сумму доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности на упрощенной системе, такое лицо указывает в строке 11.1 «Доходы, полученные от осуществления хозяйственной деятельности по упрощенной системе налогообложения в течение года» раздела III декларации «Доходы, не включаемые в общий годовой налогооблагаемый доход».

В строке 12 декларации отмечается суммарный итог всех видов доходов, полученных плательщиком налога в течение отчетного года.

Отметим, что в строке 11.1 раздела II декларации сумма дохода от осуществления хозяйственной деятельности по упрощенной системе налогообложения отмечается справочно и не освобождает плательщика единого налога от обязанности представления декларации плательщика единого налога по форме, утвержденной приказом № 578.

Заполнение декларации об имущественном состоянии и доходах физическим лицом – предпринимателем на общей системе налогообложения, в течение 2016 г. получавшим доходы исключительно от предпринимательской деятельности.

Физическое лицо – предприниматель осуществляет розничную торговлю обувью и кожаными изделиями (КВЭД 47.72). В течение 2016 г. оно получило общий доход в сумме 750 000,00 грн и понесло расходы в сумме 478 000,00 грн (а именно: на приобретение товарно-материальных ценностей – 300 000,00 грн, на оплату труда наемных работников – 150 000,00, на прочие расходы – 28 000,00 грн).

Раздел I. Общие сведения

Раздел I декларации заполняется так же, как и раздел I, пример заполнения которого приведен на с. 29. Отличным является лишь то, что физические лица – предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, отмечают категорию плательщика, проставляя отметку «х» в клеточке «предприниматель».

Для заполнения раздела ІI декларации «Доходы, включаемые в общий годовой налогооблагаемый доход» рекомендуем сначала заполнить приложение Ф2 к декларации.

Обратите внимание! В разделах I и II приложения Ф2 к декларации отражаются доходы и расходы от осуществления предпринимательской деятельности, а в разделах III и IV – доходы и расходы от осуществления независимой профессиональной деятельности. То есть разделы III и IV приложения Ф2 к декларации физическое лицо – предприниматель не заполняет, а ставит прочерк в соответствующих строках.

Для заполнения приложения Ф2 к декларации используем Книгу учета доходов и расходов, которую ведут физические лица – предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (приказ № 481).

Следовательно, при заполнении раздела I приложения Ф2 «Доходы от осуществления хозяйственной деятельности» доходы, полученные от осуществления каждого вида экономической деятельности, отражаются в отдельной строке раздела I с указанием в графе 2 названия и в графе 3 кода вида экономической деятельности согласно КВЭД, за осуществление которой получен доход («Розничная торговля цветами, обувью и кожаными изделиями» КВЭД 47.72).

В графе 4 указывается сумма полученного дохода от осуществления отдельного вида экономической деятельности (сумма полученного дохода – 750 000,00 грн), в графах 5 – 7 – сумма документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности (стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей, реализованных или использованных в производстве продукции, затраты на оплату труда и начисление на заработную плату, прочие расходы, включая стоимость выполненных работ, предоставленных услуг), в том числе уплаченная сумма единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (стоимость документально подтвержденных расходов – 478 000,00 грн).

В графе 8 указывается сумма чистого налогооблагаемого дохода, рассчитывается по следующей формуле: графа 4 – графа 5 – графа 6 – графа 7 (750 000,00 – 300 000,00 – 150 000,00 – 28 000,00 = 272 000,00).

Показатели строки «Всего» графы 4, 6, 7, 8 и 9 Книги учета доходов и расходов должны совпадать с показателями строки «Всего» графы 4, 5, 6, 7 и 8 раздела I приложения Ф2 к декларации соответственно.

Показатель строки «Всего» графы 8 раздела I приложения Ф2 к декларации «Сумма чистого налогооблагаемого дохода» отражается в графе 3 строки 10.7 раздела II декларации.

Обращаем внимание, что в графе 3 раздела II декларации отражается сумма дохода без учета расходов, то есть сумма чистого дохода.

В разделе II «Налоговые обязательства по налогу на доходы физических лиц/военному сбору» приложения Ф2 к декларации лицо осуществляет окончательный расчет налога на доходы физических лиц из дохода, полученного от предпринимательской деятельности за отчетный налоговый год, рассчитывает авансовые платежи по этому налогу на следующий отчетный год и определяет сумму военного сбора, подлежащую уплате в бюджет самостоятельно по результатам отчетного года.

При заполнении приложения Ф2 к декларации следует обратить внимание на отсутствие обязанности определения количества месяцев, в течение которых физическое лицо, применяющее общую систему налогообложения, получало доходы от предпринимательской деятельности.

В строке 1.1 раздела II приложения Ф2 к декларации рассчитывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет самостоятельно плательщиком налога по результатам отчетного (налогового) года по формуле: положительное значение графы 8 строки «Всего» раздела I × ставку налога (272 000,00 грн × на 18 % = 48 960,00 грн).

Сумма переносится в графу 6 строки 10.7 декларации.

В строке 1.2 указывается общая сумма авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц, рассчитанных плательщиком налога самостоятельно согласно фактическим данным, указанным в Книге учета доходов и расходов каждого календарного квартала (кроме IV) и уплаченным в бюджет в течение отчетного (налогового) года согласно пп. 177.5.1 п. 177.5 ст. 177 раздела IV Налогового кодекса (например, сумма авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц, уплаченных в течение 2016 г., – 42 000,00 грн).

В строке 1.3 указывается остаток суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет с учетом фактически уплаченных авансовых платежей в течение отчетного (налогового) года, которая рассчитывается по формуле: показатель строки 1.1 – показатель строки 1.2 (48 960,00 – 42 000 00 = 6 960,00 грн), в строке 1.4 – сумма излишне уплаченного налога, подлежащая зачислению в счет будущих платежей или возврату плательщику согласно пп. 177.5.3 п. 177.5 ст. 177 раздела IV Кодекса (отрицательное значение (строка 1.1 – строка 1.2)) (значение указывается без знака «–»).

В строке 2.1 указывается сумма военного сбора, подлежащая уплате в бюджет самостоятельно налогоплательщиком по результатам отчетного года. Налоговое обязательство по военному сбору рассчитывается по следующей формуле: показатель «Всего» графы 8 раздела I × ставку военного сбора (272 000,00 × 1,5 % = 4 080,00 грн).

Показатель строки 2.1 раздела II приложения Ф2 к декларации отражается в графе 7 строки 10.7 раздела II декларации.

Приложение Ф2 к декларации подписывается физическим лицом – предпринимателем или уполномоченным лицом.

Раздел II. Доходы, включаемые в общий годовой налогооблагаемый доход

В раздел ІI декларации переносим показатель строки «Всего» графы 8 раздела I приложения Ф2 к декларации в графу 3 строки 10.7 «Доходы, полученные физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения» раздела ІI декларации (доходы, полученные физическим лицом – предпринимателем, – 272 000,00 грн).

Внимание! В строке 10.7 декларации отражаем сумму чистого дохода (за вычетом расходов и суммы уплаченного единого взноса).

В графе 6 строки 10.7 декларации указывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, которая переносится из строки 1.1 раздела II приложения Ф2 к декларации (налог на доходы физических лиц – 48 960,00 грн).

В графе 7 строки 10.7 декларации отражаем сумму военного сбора, подлежащую уплате в бюджет, которая переносится из строки 7.1 раздела II приложения Ф2 к декларации (военный сбор – 4 080,00 грн).

В случае получения физическим лицом – предпринимателем других доходов из источников их происхождения в Украине и иностранных доходов такое лицо заполняет соответствующие приложения к декларации по правилам, установленным для налогоплательщиков – физических лиц.

Следовательно, при получении доходов, определенных в строках 10.1 – 10.6, и других доходов физическим лицом – предпринимателем сумма дохода отмечается в соответствующих строках с обязательным заполнением приложения Ф1 к декларации.

В строке 10 указывается общая сумма доходов, включаемых в общий годовой налогооблагаемый доход, который рассчитывается как сумма значений строк 10.1 – 10.9 декларации.

Раздел III. Доходы, не включаемые в общий годовой налогооблагаемый доход

В строке 11 раздела III декларации указываются доходы, не включаемые в расчет общего годового налогооблагаемого дохода, в том числе:

доходы, полученные от осуществления хозяйственной деятельности по упрощенной системе налогообложения в течение отчетного (налогового) года;

доходы от операций по продаже (обмену) объектов движимого и/или недвижимого имущества;

прочие доходы, не подлежащие налогообложению.

Внимание! В строке 11.1 раздела III декларации сумма дохода проставляется справочно и не освобождает плательщика единого налога от обязанности представления декларации плательщика такого налога.

Раздел IV. Общая сумма годового дохода

В строке 12 указывается суммарный итог всех видов доходов, полученных плательщиком налога в течение отчетного года (общая сумма годового дохода – 272 000,00 грн).

Раздел V. Расчет суммы налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства по налогу на доходы физических лиц в связи с использованием права на налоговую скидку согласно ст. 166 раздела IV Налогового кодекса Украины

Раздел V декларации заполняется физическим лицом с целью реализации права на налоговую скидку.

Раздел V І. Налоговые обязательства по налогу на доходы физических лиц/военному сбору

Для заполнения раздела VІ декларации показатель из графы 6 строки 10 раздела II декларации переносим в строку 18 «Общая сумма налоговых обязательств» раздела VІ декларации (общая сумма налоговых обязательств – 48 960,00 грн) и при отсутствии показателей в строках 19 – 21 раздела VІ декларации – дублируется в строке 22.1 «Сумма налога на доход физических лиц, подлежащая уплате в бюджет» раздела VІ этой декларации.

Показатель из графы 7 строки 10 раздела II декларации переносим в строку 23.1 раздела VІ декларации «Сумма военного сбора, подлежащая уплате в бюджет самостоятельно налогоплательщиком по результатам отчетного года» (сумма военного сбора, подлежащая уплате – 4 080,00 грн).

Сведения о собственном недвижимом (движимом) имуществе и/или имуществе, предоставляемом в аренду (субаренду)

Следующее изменение

В этом разделе декларации указываются сведения о недвижимом/движимом имуществе, находящемся в собственности плательщика налога по состоянию на конец отчетного налогового года как на территории Украины, так и за ее пределами.

В случае представления дополнения к декларации в произвольной форме в случаях, определенных п. 46.4 ст. 46 главы 2 раздела ІІ Налогового кодекса, плательщик отметкой «х» указывает на наличие дополнений, представляемых вместе с декларацией на бумажном носителе, а также в графе «Содержание дополнения» отмечает краткое содержание дополнения к декларации.

Отметкой «х» обозначается соответствующая форма представленного приложения к декларации (Ф2), а также дата представления декларации.

В конце декларации проставляется подпись плательщика налога или лица, уполномоченного на заполнение декларации.

Сроки представления декларации и уплаты налога на доходы физических лиц

Предельный срок представления декларации плательщиком налога физическим лицом – предпринимателем, находящимся на общей системе налогообложения, – 09.02.2017 г.

Обратите внимание! Если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем (п. 49.20 ст. 49 Налогового кодекса).

Лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность на общей системе налогообложения, обязано уплатить налог на доходы физических лиц не позднее 19.02.2017 г.

Следует отметить, что перенос последнего дня уплаты налогового обязательства, если последний день уплаты приходится на выходной или праздничный день, действующим законодательством не предусмотрен.

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

Конституция – Конституция Украины от 28.06.96 г. № 254к/96-ВР. Земельный кодекс – Земельный кодекс Украины от 25.10.2001 г. № 2768-III. Налоговый кодекс – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI. Постановление № 1388 – постановление Кабинета Министров Украины от 07.09.98 г. № 1388 «Об утверждении Порядка государственной регистрации (перерегистрации), снятия с учета автомобилей, автобусов, а также самоходных машин, сконструированных на шасси автомобилей, мотоциклов всех типов, марок и моделей, прицепов, полуприцепов, мотоколясок, других приравненных к ним транспортных средств и мопедов». Приказ № 481 — приказ Миндоходов Украины от 16.09.2013 г. № 481 «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица – предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и Порядка ее ведения». Приказ № 821 – приказ Минфина Украины от 15.09.2016 г. № 821 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 02 октября 2015 года № 859». Приказ № 859 – приказ Минфина Украины от 02.10.2015 г. № 859 «Об утверждении формы налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и Инструкции по заполнению налоговой декларации об имущественном положении и доходах». Приказ № 578 – приказ Минфина Украины от 19.06.2015 г. № 578 «Об утверждении форм налоговых деклараций плательщика единого налога»

Закладка Постоянная ссылка.

Комментарии запрещены.