Платежи населения в местный бюджет это

Бюджет и бюджетный процесс в России

ФИНАНСЫ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

Понятие финансов муниципального образования. Под муниципальными финансами, как правило, понимается совокупность денежных средств, которыми располагает орган местного самоуправления для решения задач, возложенных на него государством и местным населением. С этой точки зрения, муниципальные финансы могут образовываться из трех основных источников:

  • государственных средств, передаваемых органам местного самоуправления органами государственной власти в виде доходных источников и прав, предусмотренных законодательством;
  • собственных средств муниципального образования, создаваемых за счет деятельности органов местного самоуправления (доходы от использования муниципальной собственности, плата за услуги и т.п.);
  • заемных средств или муниципального кредита.

Структура местных финансов определяет самостоятельность данного муниципального образования, поскольку доминирование первой или третьей группы рождает зависимость от государства или кредитных учреждений. Поэтому органы местного самоуправления должны стремиться к наращиванию источников, отнесенных ко второй группе.

Понятие местного бюджета. Наиболее полным отражением состояния финансовых ресурсов муниципального образования являются местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований). В связи с переходом к муниципальной системе управления, формированием полноценных органов местного самоуправления и выделением собственных предметов ведения возникает необходимость формирования и соответствующих бюджетных отношений. Бюджет выступает не только как опись доходов и расходов, но и как важнейший инструмент осуществления определенной политики, отражает реальные цели и задачи данного муниципального образования. Местный бюджет — это план финансовой деятельности органов местного самоуправления на определенный период, представленный в форме описи доходов и расходов.

Виды местных бюджетов. С точки зрения содержания деятельности, как правило, выделяют два вида бюджетов — текущий бюджет и бюджет развития.

Текущий бюджет представляет собой совокупность доходов и расходов органов местного самоуправления, обеспечивающих первоочередные нужды городского хозяйства. Прежде всего сюда относятся расходы по финансированию постоянно действующих хозяйственных структур местного самоуправления. Другими словами, это средства для поддержания функционирования городского хозяйства.

Бюджет развития включает в себя совокупность доходов и расходов, направляемых на совершенствование и развитие городского хозяйства.

Бюджетный процесс. Планирование, утверждение, исполнение и оценка результатов исполнения бюджета выступают как определенный процесс, который получил название бюджетного процесса.

Согласование бюджетных интересов происходит прежде всего между органами государственной власти и органами местного самоуправления. Как правило, наиболее широкие полномочия органов местного самоуправления в области бюджета предусмотрены в странах с федеративной системой организации власти, поскольку в основу построения финансовой системы также положен бюджетный федерализм. Роль центральных органов власти, как правило, сводится к установлению общих принципов налогообложения и предельных норм налогообложения.

Грамотно построенный бюджетный процесс должен прежде всего исходить из тщательно организованного хозяйственного планирования развития территории муниципального образования, поскольку сам бюджет — лишь механизм реализации целей развития территории.

Расходы местных бюджетов. Составление любого бюджета начинается с планирования расходов, поскольку в них отражается цель деятельности органа власти. Соответственно классификация видов расходов прежде всего исходит из того, на какие цели будут направлены бюджетные средства.

Обычно бюджетные классификации различных стран, несмотря на их различие, выделяют две основные группы расходов:

Обязательные расходы. К этой группе относят расходы на финансирование отраслей городского хозяйства, связанные с поддержанием определенного уровня его развития. Как правило, первоочередность финансирования данных расходов закрепляется нормативно, и выполнение этих работ законодательно отнесено к предметам ведения органов местного самоуправления.

Необязательные расходы. К этой группе расходов относят расходы на мероприятия краткосрочного характера, и в большинстве случаев эти обязанности возлагаются на органы местного самоуправления населением или самими органами местного самоуправления, исходя опять же из интересов жителей, которых эти органы представляют.

Не менее важным является деление расходов на текущие расходы и расходы на развитие, так как данная классификация позволяет увидеть динамику развития муниципального образования.

Доходы местных бюджетов. Основная проблема, с которой сегодня сталкиваются руководители муниципальных образований, — это постоянная нехватка средств не только на развитие, но и на текущие нужды. Причем это не является особенностью России, а присуще всем странам без исключения. Вопрос об удовлетворении финансовых потребностей муниципалитетов — это прежде всего вопрос о доходной базе местных бюджетов.

Основные доходные источники, которыми располагают органы местного самоуправления, могут быть отнесены к четырем категориям — налоги, неналоговые поступления, доходы от собственной хозяйственной деятельности и муниципальный кредит.

Первые две группы доходных источников являются в той или иной степени средствами, которые государство собирает с населения и предприятий.

Третья и четвертая группа напрямую зависят от ресурсов, имеющихся у муниципального образования, и способности муниципальных служб грамотно и рачительно ими распорядиться.

Все четыре источника дохода зависят также от состояния законодательства, в котором определяется правоспособность органов местного самоуправления.

Налоги. Для большинства стран мира налоги являются основным доходным источником. По своей природе налоги как инструмент хозяйственной политики играют двоякую роль, выступая, с одной стороны, как источник дохода, а с другой стороны — как мощный регулятор определенных хозяйственных и общественных отношений. Изменение ставки налогообложения может стимулировать или, наоборот, тормозить определенные процессы, происходящие в обществе. Налоги позволяют также систематизировать и регламентировать определенные виды деятельности. Поэтому принципиально важно не только то, какие объемы доходов обеспечивают налоговые поступления, но и способность муниципалитетов влиять на формирование самой налоговой базы.

С точки зрения способов разграничения налоговых поступлений между уровнями власти можно выделить три основных вида:

  1. Система надбавок и отчислений.
  2. Система размежевания доходных источников между государством и местным самоуправлением по конструкции налогов.
  3. Система размежевания доходных источников между государством и местным самоуправлением по видовому признаку.

Первая система предполагает установление единых для всего государства видов налогов и распределение их долями между различными уровнями власти. Подобная система применяется сегодня в нашей стране и обладает рядом существенных недостатков. Прежде всего, она предусматривает наличие регулирования бюджетов на всех уровнях. Наиболее простым способом увеличения собственных доходов становится перераспределение доходных источников между уровнями власти, что в свою очередь неизбежно приводит к конфликтам между органами местного самоуправления и органами государственной власти в процессе формирования и исполнения бюджета. При подобной системе исчезают всякие стимулы для развития и совершенствования налогооблагаемой базы, поскольку инициатива наказывается регулированием бюджета. Наконец, данная схема не позволяет осуществлять долгосрочное планирование доходных источников.

Не улучшают данной системы и попытки ее совершенствования через разрешение введения региональных и местных надбавок, поскольку все вышеперечисленные недостатки при этом сохраняются.

Несколько модифицирует первую систему разграничение доходов между органами власти через различную конструкцию налогов вторая система. В данном случае и государство, и местное самоуправление вводят одни и те же виды налогов, но принципы начисления и сбора могут быть различными.

Наиболее распространена в странах с развитым местным самоуправлением третья система, предполагающая разграничение и закрепление доходных источников за органами местного самоуправления по видовому признаку и на достаточно длительный срок. При подобном подходе недостатки предыдущей системы устраняются, однако достаточно сложным оказывается механизм разграничения доходных источников по видовому признаку. Проблема состоит в том, что эффективность работы данной системы налогообложения напрямую зависит от того, какие виды налогов будут закреплены за вполне определенными уровнями власти.

С нашей точки зрения, в основу закрепления доходных источников за уровнями власти должны быть положены следующие критерии:

    Желательно соответствие видов доходных источников предметам ведения органов местного самоуправления. Так, например, в большинстве стран земельный налог отнесен к доходным источникам местных властей.

  • Поскольку право на местное самоуправление выступает не как право личности, а как коллективное право, то за органами местного самоуправления должны закрепляться прежде всего налоги, связанные с регулированием общественно значимой деятельности для населения муниципального образования. Примером может служить налог с владельцев транспортных средств. В то же время, исходя из изложенного выше принципа, для регулирования лучше использовать личные налоги, которые взимаются государством с граждан. Так, в большинстве стран мира регулирующим является подоходный налог.
  • Неналоговые поступления. К неналоговым поступлениям обычно относят следующие источники дохода: городскую и земельную ренту, доходы от тарифных платежей за услуги, предоставляемые органами местного самоуправления и муниципальными предприятиями и учреждениями, санкционные (прежде всего штрафы) различные виды пошлин и сборов.

    Городская и земельная рента активно применяются во многих странах мира и являются достаточно весомой добавкой к бюджетам муниципальных образований. В нашей стране она, к сожалению, не применяется в связи с тем, что местные органы власти пока лишены права самостоятельно устанавливать виды налогов. Не менее проблематичным в нашей стране является и применение штрафов, поскольку установлением их видов и размеров занимаются органы государственной власти. Подобная практика приводит к тому, что штрафы (особенно взимаемые с граждан) практически не применяются, так как исчезает заинтересованность в них органов местного самоуправления.

    Другим достаточно распространенным видом неналоговых поступлений являются тарифные платежи за услуги муниципальных предприятий. Отличает их от взаиморасчетов между другими субъектами хозяйственных отношений то, что тарифы на услуги утверждаются органами местного самоуправления. К этой же группе доходных источников относятся и сборы, которые также являются платой за услуги, оказываемые органами местного самоуправления.

    Муниципальный кредит. По своей природе кредитные ресурсы всегда носят возвратный характер и, следовательно, должны использоваться лишь на развитие муниципального образования. Источниками муниципального кредита могут выступать население, государство, частные кредитные учреждения, другие органы местного самоуправления (взаимный кредит).

    Наиболее важной формой муниципального кредита является взаимный кредит, который подразумевает объединение ресурсов муниципальных образований для решения конкретных задач. Однако применение той или иной формы взаимного кредита зависит от ряда условий. Прежде всего от величины самого муниципального образования и его финансово-экономической мощности. Так, для городских органов местного самоуправления кредитная кооперация может осуществляться в рамках одного муниципального образования и выступать как взаимное кредитование производственной деятельности муниципальных предприятий через организацию муниципальных банков. В ряде муниципальных образований уже сегодня формируются финансово-промышленные группы, где взаимное кредитование очень гибко учитывает все формы взаимного кредитования.

    Для менее экономически сильных муниципальных образований способ взаимного кредита перемещается на уровень отношений между муниципальными образованиями и выступает как форма объединения гарантий для получения наиболее дешевого и крупного займа, для которого требуются солидные гарантии. В случае, когда хозяйственной деятельностью занимаются не муниципальные предприятия, а община, субъектами кредитной кооперации могут выступать и сами органы местного самоуправления.

    Платежи населения в местный бюджет это

    63 мест бюджеты и бюджетное регулирование

    Местные бюджеты играют важную роль в обеспечении экономического и социального развития страны. Они являются основой финансирования функций государства, которые осуществляются на уровне регионов и территориальных грома ад. Формирование ресурсов местных бюджетов предусматривает использование определенных законодательством страны и решениями местных органов власти источников. Расходы местных бюджетов направляются на обеспечение раз развития территориальных общин, стимулирования предпринимательской деятельности, предоставления социальных услуг населению, решения экономических и социальных проблем на территориальном и местном уровнянях.

    . Местный бюджет — это государственный фонд финансовых ресурсов, формируется и используется для обеспечения выполнения функций государства на местном уровне. В Украине до местных бюджетов относятся: бюджет. АР. Крым, областным ни и районные бюджеты, бюджеты районов в городах и бюджеты местного самоуправления. В состав бюджетов местного самоуправления входят бюджеты территориальных общин, сел, поселков, городов и их объединений. М исцево бюджет охватывает поступления и расходы на выполнение полномочий соответствующих органов власти:. АР. Крым, местных государственных администраций и органов местного самоуправленияння.

    С целью проведения регулирования местных бюджетов и бюджетной обеспеченности доходы, которые закрепляются за бюджетами местного самоуправления, делятся на две группы. К первой группе относят доходы и, что учитываются при определении межбюджетных трансфертов. Вторая группа объединяет доходы, которые не учитываются при проведении межбюджетных трансфертовів.

    К доходам, которые закрепляются за бюджетами местного самоуправления и учитываются при определении объемов межбюджетных трансфертов, согласно. Бюджетному кодексу Украины, относятся:

    1) подоходный налог с граждан;

    2) государственная пошлина;

    3) плата за лицензии на проведение определенных видов хозяйственной деятельности и сертификаты, которые выдаются исполнительными органами соответствующих советов;

    4) плата за государственную регистрацию субъектов предпринимательской деятельности;

    5) плата за торговый патент;

    6) поступления административных штрафов, налагаемых исполнительными органами соответствующих советов;

    7) единый налог для субъектов малого предпринимательства

    При этом такие доходы делятся между различными составляющими местных бюджетов в определенных пропорциях. Согласно. Бюджетному кодексу Украины подоходном налоге с граждан распределяется следующим образом:

    1) в доходы бюджетов г.Киева и м. Севастополя зачисляется 100% налога, взимаемого на территории этих городов;

    2) в бюджеты городов республиканского (АР. Крым) и областного значения зачисляются 80% от суммы налога, взимаемого на территории этих городов;

    3) в бюджеты городов районного значения, сел, поселков или их объединений зачисляется 25% налога, взимаемого на этой территории

    Распределение подоходного налога с граждан между различными составляющими местных бюджетов приведены на рис 66

    С целью обеспечения реализации общих социально-экономических и культурных программ в бюджеты. АР. Крым и областных бюджетов относят:

    1) подоходный налог с граждан, взимаемого на соответствующей территории в размере 20%;

    2) плата за землю, взимаемого на соответствующей территории в объеме 25%;

    3) плата за лицензии на внедрение определенных видов хозяйственной деятельности, которые выдаются. АР. Крым и облгосадминистрациями

    Рис 66. Распределение подоходного налога с граждан между составляющими местных бюджетов

    В районных бюджетов относят:

    1) подоходный налог с граждан, взимаемого на территории сел, поселков и городов районного значения и их объединений в размере 55%;

    2) плата за землю в размере 15%;

    3) плата за лицензии, выдаваемые районными государственными администрациями;

    4) плата за государственную регистрацию субъектов предпринимательской деятельности, которые взимаются районными государственными администрациями;

    5) административные штрафы, налагаемые районными государственными администрациями

    Состав доходов и расходов бюджетов в городах определяет городской совет, учитывая переданы районом полномочия

    К доходам местных бюджетов, которые не учитываются при определении объемов межбюджетных трансфертов, относятся:

    1) местные налоги и сборы, которые зачисляются в бюджеты местного самоуправления;

    2) плата за землю в таких объемах:

    — в бюджеты городов. Киева и. Севастополя — 100%;

    — в бюджеты городов республиканского (АР. Крым) и областного подчинения — 75%;

    — в бюджеты сел, поселков, городов районного значения и их объединений — 60% (рис 67);

    6) налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов в части, зачисляемой в соответствующий бюджет;

    7) поступления процентов за пользование временно свободными бюджетными средствами;

    8) налог на промысел (зачисляется в бюджеты местного самоуправления);

    9) дивиденды на акции (доли, паи) хозяйственных обществ, находящихся в собственности соответствующей территориальной общины;

    10) плата за загрязнение окружающей природной среды в части, зачисляемой в соответствующий бюджет;

    11) средства от отчуждения коммунального имущества, включая земельные участки несельскохозяйственного назначения;

    12) фиксированный сельскохозяйственный налог в части, зачисляемой в бюджеты местного самоуправления;

    13) плата за аренду имущественных комплексов, находящихся в коммунальной собственности;

    14) поступления от местных денежно-вещевых лотерей;

    15) плата за предоставленные гарантии;

    16) плата за подарки;

    17) собственные поступления бюджетных учреждений, содержащихся за счет средств соответствующего бюджета;

    18) налог на прибыль предприятий коммунальной собственности;

    19) платежи за специальное использование природных ресурсов местного значения;

    20) другие поступления

    Поступления в бюджеты развития местных бюджетов формируются за счет следующих источников:

    1) средства от отчуждения коммунального имущества;

    3) возврат займов и проценты за их пользование;

    4) средства, передаваемые из другой части местного бюджета;

    6) субвенции из других бюджетов на инвестиционные проекты

    Рис 67. Распределение налога за землю между различными звеньями местных бюджетов в Украине

    Расходы бюджетов развития местных бюджетов осуществляются по следующим направлениям:

    1) погашение основной суммы долга;

    2) капитальные вложения;

    3) взносы в уставные капиталы субъектов предпринимательской деятельности

    Бюджет. АР. Крым и городские бюджеты могут приниматься с дефицитом. Но к формированию дефицита бюджета на местном уровне со стороны законодательства Украины введены определенные ограничения. Во-первых, требованием является то, что деф фицит должен быть сформирован исключительно за счет дефицита бюджета развития. Вторая особенность заключается в том, что дефицит местных бюджетов должно покрываться исключительно за счет заимствований. Еще одной характе рною чертой стал запрет принятия областных, районных, районных в городах, сельских и поселковых бюджетов с дефицитомитом.

    Для покрытия временных кассовых разрывов, возникающих при выполнении общего фонда местных бюджетов могут привлекаться краткосрочные займы в финансово-кредитных учреждениях. Срок займов не имеет является превышать трех месяцев. К тому же, ссуду можно получить только для использования в пределах текущего бюджетного года. Предоставлять займы из одного бюджета другому запрещается расходы на обслуживание я долга, возникающего на основе бюджетных заимствований, осуществляемых за счет средств общего фонда. При этом такие расходы не могут ежегодно превышать 10% от расходов общего фондфонду.

    Исполнение местных бюджетов обеспечивают. Совет министров. АР. Крым, местные государственные администрации и исполнительные органы соответствующих советов Казначейское обслуживание местных бюджетов осуществляется территориях реальными органами. Государственного казначейства Украины (ГКУ). Местный бюджет исполняется по росписи, которая утверждается руководителем местного финансового органа. Доходы местного бюджета зачисляются на ра хунок, открытый в территориальном органе. ДКДКУ.

    С целью регулирования межбюджетных отношений используются межбюджетные трансферты. На них возлагается задача достижения определенной обеспеченности бюджетных расходов в каждом регионе страны. Межбюджетные трансферты — это средства, которые безвозмездно и бесповоротно передаются из одного бюджета в другой с целью выравнивания доходной возможности различных бюджетов и реализации государственных программ, связанных с со социальной защиты, предоставлением льгот и выполнением инвестиционных проектов. Сумма межбюджетных трансфертов определяется на основании расчетов расходных потребностей бюджета и его потенциальных доходедів.

    Доходоспроможнисть (доходные возможности) бюджета определяется путем расчета корзине доходов бюджета. Корзина доходов — это налоги и сборы, которые закреплены за местным бюджетом и учитывающих при опреде аченни межбюджетных трансфертов. Далее определяют индекс относительной налогоспособности — отношение среднедушевых доходов населения города (района) до среднего показателя доходов на душу населения по стране в целом. Ожидаемые доходы бюджета на душу населения корректируются на этот инекс.

    Межбюджетные трансферты могут быть как положительными, так и отрицательными. Положительные трансферты предусматривают получение средств соответствующим бюджетом в процессе бюджетного регулирования. Негативный трансферт — это изъятия доходов из местного бюджета в. Государственный бюджет. Такие перечисления осуществляют тогда, когда местный бюджет имеет превышение доходов над плановыми расходными потребностямами.

    Межбюджетные трансферты подразделяются на следующие виды:

    1) дотации выравнивания;

    3) средства, передаваемые в государственный бюджет и местные бюджеты из других местных бюджетов;

    4) другие дотации

    . Дотация выравнивания — межбюджетный трансферт, направленный на выравнивание доходной способности местного бюджета. Субвенции — межбюджетные трансферты, которые используются по целевому назначению и в порядке, определенном м органом, принявшим решение об их предоставлениия.

    В Украине используются такие трансферты в местные бюджеты:

    1) дотации выравнивания;

    2) субвенции на осуществление программ социальной защиты;

    3) субвенции на компенсацию потерь доходов бюджетов местного самоуправления на выполнение собственных полномочий вследствие предоставления льгот, установленных государством;

    4) субвенции на выполнение инвестиционных проектов;

    5) другие субвенции

    Дотации выравнивания предоставляются городам общегосударственного, республиканского (АР. Крым), областного значения и районным бюджетам. Величина таких дотаций должна соответствовать сумме превышения объема определенных х законодательством расходов (с учетом финансовых нормативов бюджетной обеспеченности и корректирующих коэффициентов) над корзиной доходов городов и доходами, предусмотренными законодательством для районных бюдже тов Распределение межбюджетных трансфертов определяется на основе расчетов по принятым формуламми.

    С целью финансирования общегосударственных программ социальной защиты из. Государственного бюджета предоставляются субвенции местным бюджетам. В случаях, когда государством предоставляются налоговые льготы, уменьшающих доходы местных бюджетов, в. Законе о. Государственном бюджете Украины должны быть предусмотрены субвенции на компенсацию таких расходов. Субвенции на выполнение инвестиционных проектов предоставляются на основах конкурентности между местными бюджетами. Субвенции на выполнение собственных полномочий предусматриваются при условии, если такие полномочия передаются другому органу государственной властейади.

    Также могут иметь место межбюджетные трансферты, осуществляемые между местными бюджетами. Они реализуются в формах дотаций выравнивания (бюджетам низшего уровня) и предоставление других средств. Межбюджетные мая ансферты предоставляются в таких видахх:

    1) субвенции на содержание объектов общего пользования;

    2) субвенции на выполнение собственных полномочий территориальной единицы;

    3) субвенции на выполнение инвестиционных проектов;

    4) другие субвенции

    1. Дайте определение государственного бюджета

    2. Какие различают виды государственного бюджета в зависимости от соотношения между доходами и расходами?

    3. Что такое общий и специальный фонды государственного бюджета?

    4. Раскройте сущность понятия»финансирование государственного бюджета»

    5. Какие направления развития страны финансируются за счет средств государственного бюджета?

    6. Дайте определение содержания бюджетной системы

    7. Перечислите принципы построения бюджетной системы

    8. Что такое сводный бюджет и каковы его составляющие?

    9. Дайте определение межбюджетных отношений

    10. Какие бюджеты относятся к местным?

    11. Какой порядок распределения подоходного налога с граждан и земельного налога между различными звеньями местных бюджетов?

    12. Что такое корзина доходов местного бюджета?

    13. Дайте определение положительных и отрицательных трансфертов

    14. Раскройте содержание понятия»дотации выравнивания»

    15. Какие виды трансфертов в местные бюджеты используют в Украине?

    1. Государственный бюджет — это:

    A. Совокупность государственных фондов, созданных с целью финансирования государственных социальных программ

    Б. Баланс финансовых ресурсов и расходов государства

    B. Фонд финансовых ресурсов, используется для обеспечения функций государства

    2. Различают такое состояние государственного бюджета:

    A. Несбалансированный, с убытками

    Б. Сбалансированный, с дефицитом, с профицитом

    B. Сбалансированный, с доходами, с превышением доходов над расходами

    3. Общий фонд государственного бюджета предусматривает:

    A. Общий характер поступлений и использования средств

    Б. Исключительно целевой характер поступлений и использования средств

    B. Использование в качестве целевого, так и нецелевого поступлений средств

    4 специальных фонд государственного бюджета предусматривает:

    A. Общий характер поступлений и расходов

    Б. Целевой характер поступлений и расходов

    B. Финансирование исключительно дефицита бюджета

    5 бюджетных система — это:

    A. Единственное систематизированное группирование доходов и расходов

    Б. Совокупность государственного и местных бюджетов

    B. Документ, в котором определены распределение доходов и финансирования расходов бюджета

    6. Сводный бюджет отражает:

    A. Самостоятельный бюджет, охватывающий все бюджеты страны

    Б. Подчиненность местных бюджетов общегосударственном бюджета

    B. Совокупность показателей бюджетов, входящих в состав бюджетной системы

    Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Следующая

    Муниципальные финансы

    Муниципальные финансы

    Муниципальные финансы согласно действующему федеральному законодательству включают в себя средства местного бюджета, муниципальных внебюджетных фондов, государственные и муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления, и другие денежные средства, находящиеся в муниципальной собственности.

    Основными источниками формирования муниципальных финансов выступают:

    • средства, передаваемые органам местного самоуправления вышестоящими органами власти в виде доходных источников и прав, предусмотренных законодательством (перечисления из бюджетов вышестоящих органов власти);
    • собственные средства муниципального образования;
    • заемные средства.

    Рис. 13. Источники формирования и направления расходования муниципальных финансов

    Местный бюджет

    Местный бюджет (бюджет муниципального образования) — это форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления, путём исполнения исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования.

    Финансовые ресурсы местных бюджетов

    Доходы местных бюджетов в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации в ред. Федерального закона от 20.08.2004 г. №120-ФЗ формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов.

    Основные доходные источники, которыми располагают органы местного самоуправления, можно отнести к следующим категориям — налоги, неналоговые поступления, доходы от собственной хозяйственной деятельности и муниципальный кредит.

    К собственным доходам местных бюджетов относятся:

    • налоговые доходы, зачисляемые в местные бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;
    • неналоговые доходы, зачисляемые в местные бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации;
    • доходы, полученные местными бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений, за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) региональных фондов компенсаций.

    Налоговые доходы местных бюджетов

    1. В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов:

    • земельного налога — по нормативу 100 процентов;
    • налога на имущество физических лиц — по нормативу 100 процентов.

    2. В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

    • налога на доходы физических лиц — по нормативу 10 процентов;
    • единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 30 процентов.

    Налоговые доходы муниципальных районов

    1. В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

    • земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 100 процентов;
    • налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 100 процентов.

    2. В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

    • налога на доходы физических лиц — по нормативу 20 процентов;
    • единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — по нормативу 100 процентов;
    • единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 30 процентов;
    • государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) — по нормативу 100 процентов:
      • по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции (за искл. Верховного Суда РФ;
      • за совершение нотариальных действий государственными нотариусами; за государственную регистрацию транспортных средств, за выдачу водительского удостоверения, временного разрешения на право управления транспортными средствами и т.п.;
      • за выдачу ордера на квартиру;
      • за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы.

    Налоговые доходы бюджетов городских округов

    1. В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов:

    • земельного налога — по нормативу 100 процентов;
    • налога на имущество физических лиц — по нормативу 100 процентов.

    2. В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

    • налога на доходы физических лиц — по нормативу 30 процентов;
    • единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — по нормативу 100 процентов;
    • единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 60 процентов;
    • государственной пошлины.

    В бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40 процентов.

    Основные направления расходов местных бюджетов

    Всю совокупность расходов местных бюджетов можно разделить на две большие группы.

    К первой группе относятся собственные расходы муниципального образования, связанные с решением задач местного значения и обслуживанием муниципального долга. Указанные расходы можно сгруппировать по следующим направлениям:

    • содержание собственных органов управления;
    • проведение местных выборов;
    • реализация муниципального заказа;
    • исполнение собственных законов;
    • финансовая поддержка отраслей местного хозяйства;
    • финансовая помощь бюджетным учреждениям иных уровней власти;
    • обслуживание долговых обязательств муниципального образования;
    • специальные целевые программы местного значения;
    • инвестиции в местную инфраструктуру.

    Перечисленные расходы должны покрываться средствами собственных источников доходов (налоговых и неналоговых поступлений), а также трансфертов, в случае низкого уровня бюджетной обеспеченности муниципального образования и заемных средств, в случае соблюдения требований к размеру бюджетного дефицита.

    Ко второй группе относятся расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления:

    • обеспечение государственных гарантий прав граждан на получение общедоступного и бесплатного дошкольного, а также дополнительного образования в общеобразовательных учреждениях в рамках реализации основных общеобразовательных программ, в части финансирования расходов на оплату труда работников муниципальных учреждений;
    • создание комиссий по делам несовершеннолетних и защите их прав, организация деятельности таких комиссий;
    • осуществление выравнивания бюджетной обеспеченности поселений;
    • социальная поддержка и социальное обслуживание граждан пожилого возраста и инвалидов, граждан, находящихся в трудной жизненной ситуации, а также детей- сирот, безнадзорных, ветеранов, малоимущих;
    • организация оказания специализированной медицинской помощи в специализированных медицинских учреждениях;
    • выплата гражданам адресных субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг;
    • субвенции на выполнение федеральных полномочий по государственной регистрации актов гражданского состояния;
    • строительство и содержание автомобильных дорог общего пользования межмуниципального значения;
    • предупреждение ситуаций, которые могут привести к нарушению функционирования систем жизнеобеспечения населения, и ликвидация их последствий;
    • организация и осуществление межмуниципальных программ и проектов в области охраны окружающей среды и экологической безопасности;
    • субвенции на покрытие дополнительных расходов убытки по тепло- и электроснабжению);
    • осуществление поселениями полномочий по первичному воинскому учету;
    • организация библиотечного обслуживания населения библиотеками субъекта Российской Федерации и др.

    Если проводить оценку расходов местных бюджетов по функциональному направлению, то основные их разделы можно объединить в следующие группы.

    Первую группу составляют расходы на производственную сферу, куда включаются расходы по содержанию и развитию системы жилищно-коммунального хозяйства, расходы на национальную экономику и охрану окружающей среды. На группу этих расходов приходится более 17% расходов. Основной объем расходов приходится на жилищно- коммунальное хозяйство. Расходы на национальную экономику занимают, как правило, незначительную долю в местных бюджетах (от 1 до 5%) после внесения изменений в структуру полномочий органов местного самоуправления. Как правило, данные расходы связаны с содержанием и ремонтом автомобильных дорог общего пользования между населенными пунктами вне границ населенных пунктов в границах муниципального образования, а также с субсидированием определенных градообразующих предприятий муниципального образования или дотированием предприятий, имеющих важное социальное значение для местности.

    Вторую группу расходов местных бюджетов, имеющих важнейшее значение для повышения уровня и качества бюджетных услуг в муниципальном образовании и отражающих эффективность проводимой в нем бюджетной политики, составляют социально-культурные расходы, на долю которых приходится более 70% совокупных расходов. Наибольший удельный вес в этой группе занимают расходы на образование, доля которых превышает 38% совокупных расходов местного бюджета. В группе совокупных социальных расходов на долю образования приходится более 50%.

    Таким образом, направления использования средств местных бюджетов в целом по России характеризуются большой долей расходов на социально-культурную сферу. Доля социальных расходов, финансируемых местными бюджетами, составляет свыше 30% от всего объема средств, расходуемых на данные цели. Вторым ключевым направлением муниципальных расходов является жилищно-коммунальное хозяйство и благоустройство территории, которое отражает собственные полномочия органов МСУ по содержанию и развитию коммунальной и территориальной инфраструктуры. Следует отметить, что структура расходов отдельных видов местных бюджетов неодинакова и зависит от объема местного хозяйства и подведомственности его местным органам различного уровня.

    Для современной финансовой системы характерен процесс усиления роли финансов местного самоуправления. Основными факторами этого процесса являются:

    • увеличение поступлений налоговых платежей при их обоснованном распределении между бюджетами различных уровней;
    • повышение общей эффективности использования финансовых ресурсов при осуществлении определенных расходов на местном уровне;
    • необходимость повышения качества жизни населения, в частности, комфортности проживания;
    • усиление требований к инфраструктуре городов и поселков при размещении производительных сил (при создании новых предприятий).

    Объем полномочий, который могут выполнять муниципальные органы власти, определяется объемами ресурсов, которыми они располагают. В широком плане ресурсы административной единицы — это ее возможности по обеспечению совместно удовлетворяемых потребностей населения. К таким потребностям относится обустроенность среды обитания; обеспеченность граждан видами деятельности, приносящими доход; образование; здравоохранение; социальная помощь нетрудоспособным.

    Разграничение компетенций уровней власти в значительной степени обусловливается разделением ресурсов на федеральные, региональные и местные. Отдельные территории имеют запасы редких полезных ископаемых; в других — такие ископаемые отсутствуют. В этой связи возникает проблема распределения природной ренты, приносимой этими ресурсами на общегосударственном уровне. Поэтому на конкретной территории могут находиться как ресурсы, используемые федеральной и региональной властями вследствие их значения для обеспечения общегосударственных интересов, так и ресурсы, используемые муниципалитетами. Политика местной власти должна быть направлена на максимизацию использования ресурсных возможностей.

    При закреплении ресурсов за тем или иным уровнем власти законодательным органам следует руководствоваться двумя основными принципами. Во-первых, следует обеспечивать достаточность объема ресурсов уровня власти для обеспечения закрепленных полномочий. Во-вторых, необходимо руководствоваться критериями эффективности использования того, или иного ресурса на конкретном уровне власти. Так, природную ренту от нефти и газа целесообразно аккумулировать на федеральном уровне. Именно эта власть способна контролировать финансовые потоки при экспортных сделках. Но плату за землю рациональнее мобилизовать в муниципальных бюджетах, поскольку только органы местного самоуправления могут эффективно контролировать эти платежи.

    Ресурсы территории можно условно разделить на потенциальные и реализованные. Последние в основном выражаются в финансовых ресурсах.

    Сбор ряда налогов наиболее эффективен именно на местном уровне. В этих условиях снижаются затраты, связанные с аккумулированием налогов, уменьшаются возможности уклонения от их уплаты. Это прежде всего относится к плате за землю и налогу на имущество.

    В настоящее время общепризнанно, что определенный круг бюджетных расходов наиболее целесообразно осуществлять на муниципальном уровне. К таким расходам относятся: расходы, предназначенные для улучшения материального положения конкретных людей; расходы, связанные с удовлетворением совместных потребностей групп людей, проживающих на определенной территории; капитальные вложения в развитие местной инфраструктуры.

    Первую группу составляют средства, выделяемые в соответствии с действующим законодательством в виде льгот по оплате жилья и коммунальных услуг пенсионерам и другим категориям граждан. Наиболее обоснованное использование этих средств возможно лишь при их сугубо адресном распределении.

    Ко второй группе относятся расходы по развитию сети образования и здравоохранения, благоустройству территории, охране окружающей среды. Осуществление этих расходов на местном уровне позволяет учесть интересы населения и одновременно оптимизировать затраты путем рациональной концентрации предоставляемых услуг, в частности, с использованием нормативов затрат, учитывающих местные условия.

    В настоящее время из местных бюджетов финансируется 100% расходов на среднее образование и 85% — на здравоохранение.

    Третью группу затрат составляют дорожное строительство и развитие средств связи. Осуществление этих расходов на местном уровне позволяет решать наиболее острые проблемы жизнеобеспечения населенных пунктов.

    В последнее десятилетие наблюдались как периоды расширения самостоятельности региональных и местных финансов, так и периоды ее сужения.

    В 1990 г. доля консолидированных доходов субъектов Федерации в доходах консолидированного бюджета РФ составляла 41%; в 1993 г. — 58%; в 1998 г. — 54%; а в 2002 г. вернулась к уровню 41%. В Канаде, США и Германии этот показатель составляет от 50 до 58%, а в развивающихся странах — Бразилии, Мексике, Индии — колеблется от 25 до 33%.

    Избыточная централизация финансовых ресурсов на верхних уровнях управления лишает местные власти стимулов к эффективному использованию средств и к наращиванию налогового потенциала. Однако излишняя децентрализация ресурсов не позволяет федеральным властям проводить активную региональную политику и закрепляет репрессивность недостаточно развитых регионов.

    Обоснованное сочетание полномочий высших уровней власти и местного самоуправления определяется текущей экономической ситуацией, а также теми задачами, которые центральные власти ставят перед собой в выравнивании уровня экономического развития территорий.

    Избыточная концентрация ресурсов на федеральном уровне является следствием сырьевой направленности экспорта в сочетании с депрессивным состоянием импортозамещающих отраслей. В таких условиях основные финансовые ресурсы концентрируются в федеральном бюджете.

    Таким образом, преодоление кризисных явлений в экономике и выход на траекторию интенсивного развития резко увеличивает возможности расширения финансовых полномочий местных органов власти.

    Улучшение материального положения людей повышает их требования к таким сторонам качества жизни, как благоустройство городов и поселков, качество дорог, освещение улиц, состояние подъездов. Это также приводит к увеличению роли местных финансов — источников обеспечения хороших условий проживания и состояния окружающей среды.

    Особенностью развития производительных сил на современном этапе является быстрый рост малых и средних предприятий. Такие предприятия способны эффективно использовать современные технологии, применять достижения научно-технического прогресса. Они обладают мобильностью и быстро приспосабливаются к рыночным условиям. Малые и средние предприятия рационально размещать в небольших городах и населенных пунктах с относительно недорогими трудовыми ресурсами, с невысокой платой за арендуемые помещения. Однако эффективность размещения таких предприятий зависит от наличия развитой инфраструктуры. Стимулирование создания и размещения на определенной территории малых и средних предприятий должно обеспечиваться политикой местных властей, подкрепленной соответствующими финансовыми возможностями.

    Таким образом, основные тенденции развития современной экономики предопределяют повышение значения муниципальных образований, как в аккумулировании финансовых ресурсов, так и в осуществлении необходимых расходов.

    Укрепление муниципальных финансов помимо экономических задач призвано решить важную социально-политическую задачу — развивать демократические начала в жизни общества, способствовать самоорганизации населения и росту его активности в обеспечении своих интересов.

    Усиление роли финансов местного самоуправления в финансовой системе страны носит объективный характер. Однако развитие этого процесса связано с решением целого ряда политических и экономических проблем. Главные из них — разработка критериев определения полномочий местных органов власти и закрепление за ними соответствующих ресурсов.

    При разработке таких критериев следует прежде всего учитывать, что в настоящее время почти 40% всех налогов собирается в 10 субъектах Федерации, на территории которых проживает около 10% населения страны. Поэтому, с одной стороны, расширение полномочий местного самоуправления ограничивается их ресурсной базой, а с другой стороны — упрочение этой базы станет возможным только после выхода экономики страны на устойчивые темпы роста.

    Основным критерием, который может быть положен в основу разграничения полномочий между бюджетами различных уровней, является принцип согласования национальных (общефедеральных), региональных и местных интересов.

    Исходя из этого критерия основные жизненные интересы людей в развитии инфраструктуры городов и населенных пунктов, здравоохранении, среднем образовании, социальных услугах должны обеспечиваться на уровне муниципалитетов.

    Основные направления увеличения собственных доходов муниципальных бюджетов

    Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления» в статье 6 определяет, что доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов, поступлений от регулирующих доходов, финансовой помощи из бюджета вышестоящего уровня.

    Классификация доходов РФ (в редакции Приказа Минфина РФ от 14.07.2000 г. № 69н) предусматривает следующие источники доходов местных бюджетов:

    • местные налоги и сборы;
    • поступления от имущества, находящегося в муниципальной собственности;
    • перечисления от бюджетов других уровней, в том числе дотации, субвенции, средства по взаимным расчетам, трансферты.

    До 1998 г. действовало 23 местных налога и сбора. При введении налога с продаж 16 из них были отменены.

    Налоговым кодексом в настоящий момент установлены всего пять местных налогов:

    • земельный налог;
    • налог на имущество физических лиц;
    • налог на наследование и дарение;
    • налог на рекламу;
    • местные лицензионные сборы.

    В соответствии с федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления» к доходам местных бюджетов относятся также доли федеральных налогов, распределенные между бюджетами разных уровней и закрепленные за муниципальными образованиями на постоянной основе:

    • часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50% в среднем по субъекту РФ;
    • часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5% в среднем по субъекту РФ;
    • часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту РФ;
    • часть акцизов на спирт, водку и ликеро-водочные изделия в пределах не менее 5% в среднем по субъекту РФ;
    • часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту РФ.

    Однако эти нормы в настоящее время не выполняются. Так, в соответствии с законами о федеральном бюджете в 2001-2002 гг. НДС полностью поступает в этот бюджет и субъекты Федерации не в состоянии выполнять нормативы по этому налогу перед местными бюджетами.

    В местные бюджеты в настоящее время поступают следующие федеральные налоги и сборы:

    • налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения (100%);
    • подоходный налог с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (100%);
    • гербовый сбор (100%);
    • государственная пошлина (100%).

    За местными бюджетами также закреплены региональные налоги:

    • налог на имущество предприятий (50%);
    • налог с продаж (60%).

    Общая сумма поступлений в местные бюджеты закрепленных за ними федеральных и региональных налогов не превышает 14%.

    Помимо налогов и сборов к доходам местных бюджетов относятся:

    • доходы от приватизации и реализации муниципального имущества;
    • не менее 10% доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, проводимой в соответствии с Государственной программой приватизации;
    • доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещений, и муниципальных земель;
    • платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством РФ;
    • доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей;
    • штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с федеральными законами и законами субъектов РФ;
    • государственная пошлина, установленная в соответствии с законодательством РФ.

    Вопросы распределения средств, поступающих от приватизации, регулируются указом Президента РФ от 18 сентября 1996 г. № 1368 «О нормативах распределения средств, поступающих от приватизации». Однако данный закон не предусматривает перечисление в местные бюджеты средств от приватизации предприятий на аукционах или по конкурсу, а также при продаже акций акционерных обществ, созданных в процессе приватизации. Поэтому в настоящее время доходы от приватизации государственного имущества в местные бюджеты не поступают, а приватизация предприятий, находившихся в муниципальной собственности, уже закончена.

    Неналоговые доходы, включая доходы от использования муниципальной собственности и ее продажи, не превышают ныне 5% совокупных доходов местных бюджетов.

    Увеличение доходной базы муниципальных бюджетов должно обеспечиваться за счет:

    • эффективного сбора собственных налогов;
    • оптимизации ставок по налогам, вводимым местными властями;
    • эффективного использования муниципальной собственности.

    Кроме того, на размер доходной базы местных бюджетов влияет:

    • предоставление предприятиям налоговых льгот;
    • предоставление предприятиям отсрочек в уплате местных налогов;
    • организация налоговых зачетов;
    • выявление новых налогоплательщиков, в частности, расположенных на территории муниципального образования структурных подразделений предприятий, зарегистрированных в других административных единицах.

    Деятельность органов власти по мобилизации доходов бюджетов называется налоговыми усилиями. Эти усилия в значительной степени зависят от политики вышестоящего уровня власти. Если помощь, оказываемая местному бюджету из бюджета субъекта Федерации, не зависит от использования местного потенциала сбора налогов, то налоговые усилия муниципалитетов могут снижаться.

    На практике органы местного самоуправления планируют свои доходы, исходя из распределения регулирующих федеральных и региональных налогов. Но такое распределение ежегодно меняется. Такое положение снижает у муниципалитетов стимулы к наращиванию налоговых усилий.

    В современных условиях органы местного самоуправления имеют весьма ограниченные возможности по проведению собственной налоговой политики. В частности, они не могут вводить налоги, не предусмотренные действующим налоговым кодексом и устанавливать ставки налогообложения выше пределов, определенных в федеральном и региональном законодательстве. Как отмечалось, муниципалитеты фактически не участвуют в процессе приватизации.

    После отмены с 1 января 2000 г. (в связи с введением Бюджетного кодекса РФ) федерального закона «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов» от 1993 г. муниципальные образования были лишены возможности создавать внебюджетные фонды. Их формирование статьей 10 Бюджетного кодекса РФ не предусмотрено.

    В этих условиях основные усилия местных органов власти должны быть направлены на проведение активной хозяйственной политики, достижение на ее основе экономического роста и соответственно увеличение доходных поступлений в местный бюджет.

    Активизация налоговых усилий муниципалитетов станет возможной при осуществлении принятой правительством РФ «Программы развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 г.». Этой программой предусмотрено разграничение доходов между бюджетами различных уровней. Предполагается перейти в долгосрочной перспективе к принципу «один налог — один бюджет», в соответствии с которым налоги не будут расщепляться, а станут поступать в конкретные бюджеты. Однако в этом случае придется облагать каждый из факторов производства (труд, природные ресурсы, капитал) по меньшей мере, тремя налогами.

    В среднесрочной перспективе предполагается сохранить расщепление регулирующих налогов. Но в программе поставлена задача их поэтапного преобразования в закрепленные с установлением соответствующих нормативов их поступлений в местные бюджеты. В тех случаях, когда в местные бюджеты будут перечисляться доли федеральных налогов, предполагается устанавливать минимально гарантированные для каждого муниципалитета нормативы.

    Программа развития бюджетного федерализма на период до 2005 г. предполагает, что местные органы власти должны получить право устанавливать ставку по налогу на недвижимость (ныне это относится к региональным налогам). В качестве альтернативного варианта рассматривается предоставление муниципалитетам права устанавливать надбавки к ставке регионального налога на имущество предприятий. Оперативность сбора местных налогов должна повыситься с переходом на казначейскую систему исполнения местных бюджетов.

    Закладка Постоянная ссылка.

    Комментарии запрещены.