Новация долга в договор займа

Гражданский кодекс Украины (ГК Украины) с комментариями к статьям

Стаття 1053. Новація боргу у позикове зобов’язання

1. По договоренности сторон долг, возникший из договоров купли-продажи, найма имущества или другого основания, может быть заменен заемным обязательства ‘ язанням.

2. Замена долга заемным обязательства ‘ язанням производится с соблюдением требований о новации и осуществляется в форме, установленной для договора займа (статья 1047 этого Кодекса).

1. Статья 1053 закрепляет правило, которым предусмотрена возможность новации в заемное обязательства ‘ Обязательства другой долга. Новация — это способ прекращения обязательства ‘ Обязательства по договоренности сторон о замене первоначального обязательства ‘ Обязательства новым обязательства ‘ язанням между теми же сторонами согласно требованиями ч. 2 ст. 604 ГК.

соответствии с ч. 1 ст. 1053 ГК по договоренности сторон долг, возникший из договоров купли-продажи, найма имущества или другого основания, может быть заменен заемным обязательства ‘ язанням. В отдельных случаях создание заемного обязательства ‘ Обязательства путем новации иного долга является более эффективным способом исполнения первоначального обязательства ‘ Обязательства. Например, при купле-продаже товара покупатель не полностью заплатил и желает получить отсрочку платежа. Разница между подлежащими уплате и уже уплаченными средствами будет составлять предмет займа.

Юридическим основанием договора займа, возникает при новации, будет соглашение сторон о прекращении первоначального обязательства ‘ Обязательства. Поэтому действительность нового договора зависит от действительности первоначального. Если первоначальный договор признается недействительным, то недействительным становится и договор займа, его заменил. Чаще целью новации долга, возникшего, например, по договору купли-продажи, в заемное обязательства ‘ Обязательства совершается с целью установления процентов на неуплаченную сумму долга. Это делается с той целью, что сам договор купли-продажи не предусматривает начисление процентов на сумму долга (см. например постановление Высшего хозяйственного суда Украины N 3/285/05 от 16.08.2006 года).

2. Часть 2 ст. 1053 ГК содержит требования к форме сделки о новации долга в заемное обязательства ‘ Обязательства. Замена долга заемным обязательства ‘ язанням должна проводиться с соблюдением требований о новации, установленных действующим законодательством. Так, невозможно заменять договор займа обязательства ‘ Обязательства о возмещении вреда, причиненного увечьем, другим повреждением здоровья ‘ я или смертью, об уплате алиментов и некоторые другие, установленные законом. Новация прекращает обязательства ‘ Обязательства, эт ‘ связанные с первоначальным обязательства ‘ язанням, если иное не установлено договором. Замена долга заемным обязательства ‘ язанням должно осуществляться в форме, установленной для договора займа. В частности, если долг по первоначальному обязательства ‘ язанням не менее в 10 раз установленный законом минимальный размер необлагаемого минимума доходов граждан или кредитором является юридическое лицо, соглашение о новации необходимо заключать в письменной форме.

Как учесть новацию долга?

Когда контрагенты несвоевременно выполняют свои обязательства, разрешить ситуацию поможет новация долга. О том, как провести такую операцию, рассказал Олег Гойхман, заместитель руководителя департамента аудита и МСФО Группы компаний АКИГ.

Когда контрагенты нарушают свои обязательства, образующаяся задолженность, особенно с большими сроками просрочки, создает бухгалтеру массу проблем: то аудиторы требуют «насчитать» резервы, то налоговые инспекторы хотят включить в доход штрафные санкции, даже если их решено не начислять. Новация способна помочь в такой ситуации. Возможность прекращения обязательства новацией закреплена в пункте 1 статьи 414 ГК РФ. Новация долга – это соглашение о замене первоначального обязательства иным.

На практике чаще всего долги, возникшие в ходе текущей деятельности (по договорам купли-продажи, аренды имущества, выполнения работ), новируются в займы. Допустимость таких операций прямо закреплена в статье 818 ГК РФ. При этом важно помнить, что основным признаком, характеризующим сделку как «новацию долга», является прекращение первоначального обязательства. Например, Президиум ВАС РФ в постановлении от 12 февраля 2013 года № 13096/12 рассмотрел ситуацию, когда сумма оплаты товара была объявлена займом, а встречные обязательства поставщика по поставке товара не прекратились. Вывод суда был однозначен: такая сделка новацией не признается. Но вышеизложенное не означает, что невозможна частичная новация долга: договор продолжит действовать, а долг покупателя за уже поставленную продукцию по отдельной накладной будет новирован в заем. Такое право закреплено в статье 407 ГК РФ.

Когда стоит проводить?

Рассмотрим примеры, когда новация долга в займ будет целесообразна.

Первый вариант: облегчить взыскание долга с должника. Нередко во взаиморасчетах с постоянными покупателями у предприятия одновременно может числиться задолженность по нескольким десяткам оснований – поставки могли осуществляться по разным накладным, спецификациям и даже договорам. Причем, одни из первичных документов могут быть оплачены почти полностью, а по другим бумагам может подходить к концу срок исковой давности. Если стороны проведут сверку расчетов и заключат соглашение о новации «накопленных» долгов в заем, то продавцу будет проще отслеживать сроки оплаты и взыскать просроченную оплату. Так как с момента проведения новации изменится основание возникновения долга, и покупатель не сможет его оспаривать, ссылаясь на недостатки товаров.

Второй вариант: избежать проблем с налоговыми органами. Обычно в договорах с покупателями предусмотрены определенные штрафные санкции за несвоевременную оплату поставленного товара, однако поставщики зачастую не начисляют их, не желая портить отношения с деловыми партнерами. При этом инспекторы требуют в таких ситуациях от кредитора признать доход в налоговом учете на сумму «виртуальной» неустойки. После новирования долга требование контролеров будет неправомерным.

И третий вариант: новация поможет уменьшить потери на колебаниях курсов валют. До недавнего времени распространенной являлась практика финансирования расположенными за рубежом материнскими компаниями своих дочек, ведущих операционную деятельность в РФ, через предоставление отсрочек платежа по поставляемым товарам. При этом задолженность перед материнской компанией номинировалась в иностранной валюте. Резкий рост и существенные колебания курса рубля за последние два года значительно ухудшили показатели дочерних компаний за счет образовавшихся убытков от переоценки валютных обязательств. Проведение новации по таким долгам позволяет существенно уменьшить потери «по балансу» на колебаниях курсов.

Что включить в соглашение?

В соглашении о новации долга нужно указать: сведения о первоначальных обязательствах (какие из них подлежат замене либо прекращению); ссылки на первичные документы, на основании которых образовалась задолженность (обратите внимание: только акта сверки задолженности в качестве основания для новации недостаточно, т. к. непосредственно из него не возникают права и обязанности); первоначальный договор и способ исполнения обязательства. Кроме того, соглашение новации должно соответствовать нормам законодательства, предъявляемым к договору, которым определяется вновь возникающее обязательство. Например, при новации долга покупателя товаров (работ, услуг) в заем соглашение должно содержать существенные условия договора займа.

Если до момента заключения соглашения о новации долга нерадивого покупателя ему начислялись штрафы или неустойка, то в соглашении нужно отразить информацию о судьбе уже накопленных сумм санкций. В противном случае, в связи с прекращением первоначального обязательства по погашению долга прекратится и обязательство по начислению неустойки.

В договоре о новации можно либо предусмотреть условие о сохранении прав кредитора на получение начисленной к моменту заключения соглашения неустойки, либо увеличить сумму новируемого долга на сумму долга.

Учет у кредитора

До момента новации задолженность покупателя числится в составе дебиторской задолженности. Предоставленные другим организациям займы учитываются в составе финансовых вложений (на счете 58 «Финансовые вложения»). Соответственно, в момент подписания сторонами соглашения новации долга выполняется проводка:

ДЕБЕТ 58 «Финансовые вложения» субсчет 3 «Предоставленные займы» КРЕДИТ 62 «Расчеты с покупателя и заказчиками» – отражена новация долга по оплате товаров в заем (у кредитора).

Отмечу, что на основании пункта 2 ПБУ 10/99 «Расходы организации» в бухгалтерском учете кредитора в момент подписания соглашения о новации никаких расходов не возникает, перечисление средств в качестве займа не признается расходом организации.

Уже после проведения сделки по новированию кредитор будет признавать суммы подлежащих начислению процентов ежемесячно в составе прочих доходов. А вот деньги, возвращаемые в счет долга, нельзя учитывать в составе прибыли фирмы на основании пункта 3 ПБУ 9/99 «Доходы организации». Аналогично обстоят дела в налоговом учете: выданные компанией займы не относятся к расходам в целях налогообложения прибыли (п. 12 ст. 270 НК РФ), а средства, направленные в счет погашения заимствований, не включаются в состав облагаемых доходов (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Учет у должника

В результате проведения новации первоначально имевшегося обязательства в заем у покупателя-должника не возникает дохода (п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). При этом на дату проведения новации выполняется проводка:

ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам») – отражена новация долга по оплате товаров в заем (у должника).

Проценты, начисляемые в соответствии с условиями соглашения о новации, отражаются в бухгалтерском учете ежемесячно в том отчетном периоде, к которому они относятся, в составе прочих расходов (п. 6 ПБУ 15/2008).

Аналогично обстоят дела с процентами в налоговом учете: их на основании статьи 265 НК РФ необходимо включать в состав расходов. Такое признание происходит на конец каждого месяца отчетного периода независимо от даты фактической выплаты.

Помогайте вашему бизнесу развиваться

Бесценный опыт решения актуальных задач, ответы на сложные вопросы, специально отобранная свежая информация в прессе для бухгалтеров и управленцев. Выберите из нашего каталога >>

Если у Вас есть вопрос — задайте его здесь >>

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Новация долга в договор займа

НОВАЦИЯ ДОЛГА В ЗАЕМНОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО, ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ

Возможность новации долга в заемное обязательство прямо предусмотрена законом. О правовых основах этой операции и пойдет речь в настоящем материале.

Во-первых, отметим, что в соответствии с нормами главы 26 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) новация долга представляет собой один из способов прекращения обязательств.
Как сказано в статье 414 ГК РФ, новация долга представляет собой замену по соглашению сторон первоначального обязательства, существовавшего между должником и кредитором, другим обязательством между теми же лицами, если иное не установлено законом или не вытекает из существа обязательства.
Иными словами, новация представляет собой конструкцию, позволяющую по согласию сторон заменить первоначальное обязательство, существующее между ними, другим обязательством.
О том, что по соглашению о новации прекращается существующее между его сторонами обязательство, а стороны вступают в более удобные для них отношения, в которых та же сторона остается должником, и та же — кредитором, сказано и в Письме Минфина России от 29.08.2011 г. N 03-03-06/1/528.
Аналогичные разъяснения на этот счет даны и в Письме ФНС России от 17.07.2015 г. N СА-4-7/[email protected] «О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года». В нем чиновники разъясняют, что соглашение о новации преследует цель прекратить существующее между сторонами обязательство и установить между теми же сторонами иное обязательство. Прекращение обязательства означает, что первоначальная юридическая связь между сторонами, выраженная в конкретном обязательстве, утрачивается и возникает новое обязательство.

Однако для того, чтобы прежнее обязательство, существующее между сторонами, было прекращено, требуется соблюдение ряда условий:
• первоначальное обязательство должно быть действительным;
• заключено соглашение сторон о замене первоначального обязательства другим;
• новация не запрещена законом.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Договор новации из договора займа

Замена займа новацией

Кризис в экономике негативным образом отражается на многих сферах жизнедеятельности как рядовых граждан, так и предприятий. В первую очередь, заметно возрастает объем задолженностей: у многих не хватает средств, чтобы погасить займы, растет число просрочек и судебных разбирательств. Однако, вполне можно не доводить ситуацию до судов, избежать штрафных санкций, не портить свою репутацию и кредитную историю, если договориться с займодавцем о том, что требования вы исполните, но по-другому. Естественно, переговоры должны вылиться в письменную форму – в договор новации, согласно которому изначально заключенные между сторонами обязательства заканчиваются и начинают действовать новые.

При этом надо уяснить, что изменение срока отношений, процентной ставки, валюты, способов погашения, предмета залога или поручителя является реструктуризацией, а не новационной сделкой, т.к. возврат переданных средств считается не исполненным.

Новируемый договор прерывает исковую давность по заемным обязательствам.

Так же следует отличать новационные соглашения от отступных:

  • При заключении и передаче отступного долговые отношения займодавца с заемщиком заканчиваются;
  • При новации происходит лишь трансформация обязательств, но не возникает возможность их неисполнения.

Соглашение о новации должно заключаться в такой же форме, которая предусмотрена гражданским законодательством для оформления займов.

Варианты новации

Наиболее часто встречается замена имущественных требований денежными, при которой происходит заключение:

  • договора новации займа в договор купли продажи;
  • договоров новации займа в вексель (образец представлен на сайте);
  • подрядных отношений между участниками займа и пр.

После подписания новации долг заемщика считается погашенным, на него возлагаются теперь другие обязательства. При этом стоит указать, в отношении какой суммы отпадает право требования займодавца.

Обратная сделка

Необходимо также отметить, что возможна обратная перемена имеющихся договоренностей: перевод долга (по оплате товара, услуг, работ и пр.) в заёмное обязательство. На практике довольно часто встречается новация договора поставки в договор, когда необходимость оплаты товара, т.е. долг покупателя заменяется на займ. Для последнего такая ситуация выгодна: ведь он получает возможность не только требовать возврат долга, но еще и уплату процентов и штрафов.

При новировании обязательств в заемные, необходимо либо в новационном соглашении прописать все условия заимствования, либо заключить два договора: новации и займа.

В разделе можно составить и скачать образец договора новации займа по требованиям сторон, стоимость многовариативного шаблона – 500 рублей.

Оспаривание договора займа

Договор займа является реальной сделкой и считается заключенным с момента передачи денег или вещей, которые выступают предметом этого договора.

Сам по себе факт подписания сторонами текста договора, без передачи денег или вещей, не порождает у будущего заемщика обязанности возвратить обусловленную соглашением сумму денег или количество определенных родовыми признаками вещей.

С целью защиты от недобросовестного заимодавца заемщик имеет нормативно закреплено ст. 1051 ГК Украины право оспаривать договор займа на том основании, что денежные средства или вещи в действительности не были получены им от заимодателя или были получены в меньшем количестве, чем установлено договором.

Оспаривание договора займа осуществляется в судебном порядке, на основании предоставленных суду каких-либо допустимых доказательств, подтверждающие так называемую безвалютність займа в целом или в определенной части. Для этого могут использоваться показания свидетелей, письменные доказательства, средства аудио -, видеозаписи, иные доказательства.

На отношения по оспариванию договора займа распространяются положения ГК Украины о последствиях несоблюдения обязательной письменной формы указанного договора.

В этом случае безвалютність займа может подтверждаться любыми доказательствами, кроме показаний свидетелей.

Если договор займа должен заключаться в письменной форме в соответствии с требованиями ст. 1047 ГК Украины, и эта форма не соблюдена, заемщик не имеет права использовать свидетельские показания как доказательства в судебном деле, и должен предоставить другие доказательства в обоснование заключения безвалютної займа.

Это положение подтверждается судебной практикой. При рассмотрении дела по иску о взыскании задолженности по договору займа суд обратил внимание на то, что доводы ответчика о том, что он не получил денег по заключенному договору, суд правомерно не принял во внимание, поскольку они опровергаются самим договором. Кроме того, согласно ч. 2 ст. 376 ГК Украины в тех случаях, когда договор займа должен быть заключен в письменной форме (ст. 375 настоящего Кодекса), отрицание его за безгрошевістю путем свидетельских показаний не допускается, за исключением случаев уголовно наказуемых действий.

Согласно ст, 57 ГПК Украины такими доказательствами, в частности, могут быть письменные доказательства (разного рода документы, акты, переписка служебного или личного характера) и вещественные доказательства (в частности звуко — и видеозаписи), заключения экспертов, содержащие сведения об обстоятельствах, имеющих значение для дела.

При установлении судом факта неполучения заемщиком от заимодавца денег или вещей, определенных родовыми признаками, договор займа считается незаключенным. Если судом установлено получение заемщиком меньшего количества денег или «родовые» вещей, чем указано в договоре, спорный договор считается заключенным на фактически полученную заемщиком количество денег или вещей, определенных родовыми признаками.

Гражданский кодекс Украины предусматривает случай, когда допускается оспаривание договора займа независимо от того, в какой форме указанный договор должен быть заключен.

Пунктом 2 ч. 1 ст. 1051 ГК предусмотрено правило, согласно которому ограничения в доказывании существования договора займа, заключенного с нарушением письменной формы, не устанавливается в отношении договоров, заключенных с дефектом воли, возникший в результате противоправных действий заимодавца или других заинтересованных лиц.

Независимо от того, в какой форме должен быть заключен договор займа, показания свидетелей признаются допустимыми доказательствами при оспаривании договора в случае, если договор был заключен под влиянием обмана, насилия, злонамеренной договоренности представителя заемщика с заимодавцем или под влиянием тяжелых обстоятельств. Последствия заключения договора займа под влиянием противоправных действий со стороны указанных лиц определяются в соответствии с требованиями статей 230-233 ЦК.

В статье 1052 ГК Украины предусмотрены последствия несоблюдения требований относительно обеспечения выполнения обязательства заемщиком. Один из правовых последствий нарушения исполнения обязательства заемщиком по обеспечению возврата займа связан с правом заимодавца требовать досрочного возврата займа и уплаты процентов.

Исполнение договора займа заемщиком может обеспечиваться любыми допустимыми средствами обеспечения исполнения обязательств, предусмотренными (залог, гарантия, поручительство, неустойка, удержание) и не предусмотренными законом (доверенный заведение и т.п.).

Если заемщик не выполняет предусмотренных договором займа обязанностей по обеспечению возврата суммы займа одним из способов, указанных в гл. 49 ГК (например, указанная им лицо отказалось от заключения договора поручительства либо не предоставляет банковскую гарантию), заимодатель имеет право требовать досрочного возврата займа и уплаты, если иное не предусмотрено договором, процентов за пользование займом.

Аналогичные правовые последствия наступают и в том случае, когда имела место утрата обеспечения (например, банкротство поручителя, гибель предмета залога и т.п.) либо ухудшились условия обеспечения вследствие обстоятельств, за которые заимодатель не несет ответственности (в частности, обесценение предмета залога при залоге ценных бумаг).

В договоре стороны вправе предусмотреть иные условия по обеспечению возврата суммы займа, утрате обеспечения или ухудшения его условий.

Новация долга в заемное обязательство

Статьей 1053 ГК Украины закреплено правило, которым предусмотрена возможность новации в заемное обязательство другого долга. Новация является способом прекращения обязательства по договоренности сторон о замене первоначального обязательства новым обязательством между теми же сторонами в соответствии с требованиями ч. 2 ст. 604 ГК.

Согласно ч. 1 ст. 1053 ГК Украины по договоренности сторон долг, возникший из договоров купли-продажи, найма имущества или другого основания, может быть заменен заемным обязательством.

В отдельных случаях создание заемного обязательства путем новации иного долга является более эффективным способом исполнения первичного обязательства.

Например, при купли-продажи товара покупатель не полностью оплатил цену и желает получить отсрочку платежа, разница между подлежащими уплате и уже уплаченными средствами и составит предмет займа.

Юридическим основанием договора займа, что возникает при новации является соглашение сторон о прекращении первоначального обязательства. Поэтому действительность нового договора зависит от действительности первоначального. Если первоначальный договор признается недействительным, то недействительным становится и договор займа, что его заменил.

Замена долга заемным обязательством проводится с соблюдением требований о новации, установленных действующим законодательством. Так, например, невозможно заменять на договор займа обязательства о возмещении вреда, причиненного здоровью или смертью, об уплате алиментов и некоторые другие, установленные законом. Новация прекращает обязательства, связанные с первоначальным обязательством, если иное не установлено договором.

Замена долга заемным обязательством должна осуществляться в форме, установленной для договора займа. В частности, если долг по первоначальному обязательству не менее чем в 10 раз превышает установленный законом размер необлагаемого минимума доходов граждан или кредитором является юридическое лицо, соглашение о новации должно заключаться в письменной форме.

Закладка Постоянная ссылка.

Комментарии запрещены.