Как выставить счет фактуру самому себе

ИП проиграл суд, так как сам себе выставлял счета-фактуры от имени поставщика-плательщика ЕНВД

В ходе выездной проверки ИП, применяющему общий режим, доначислены НДС (вследствие отказа в заявленных вычетах) и НДФЛ (из-за неподтвержденности оплаты поставщику). Бизнесмен обратился в суд и прошел три инстанции, в каждой из которых получил отказ (дело № А76-19715/2012).

Как оказалось, несколько лет ИП пользовался услугами одного и того же поставщика — ИП «К», применявшей ЕНВД. Оплата за товар производилась наличными деньгами, иногда ИП-истец получал кассовые чеки, отпечатанные на снятой с регистрации ККТ, а иногда не получал вообще никаких подтверждений оплаты.

При этом истец самостоятельно изготавливал счета-фактуры от имени своего поставщика, якобы выставленные ИП-истцу, и привозил их к ИП «К» на подпись, она подписывала и ставила печать. Это действие подтвердили оба предпринимателя. Истец утверждал, что о применении ЕНВД своим поставщиком он не знал, ИП «К» по даному вопросу утверждала обратное (у нее налоговики провели встречную проверку).

Суды пришли к выводу о том, что счета-фактуры содержат недостоверные сведения, а документооборот был создан истцом для получения из бюджета налоговых вычетов, что свидетельствует о его недобросовестности и направленности его действий на получение необоснованной выгоды. Истец не мог не знать о систем налогообложения, применяемой ИП «К», поскольку, указали суды, она являлась единственным поставщиком на протяжении нескольких лет, и товар закупался у нее в значительных количествах.

Выставление счетов.фактур на аванс

правильно ли я понимаю, что теперь счета-фактуры в России выставляются и при выставлении счета на оплату аванса?

а потом, когда оказываем услуги и клиент нам должен меньше заплатить за полученные услуги (потому что происходит зачет аванса, полученного ранее), то

счет-фактуру на оказанные услуги выставляем уже НЕ НА СУММУ, ТАКУЮ ЖЕ КАК В АКТЕ ОКАЗАННЫХ УСЛУГ, А НА СУММУ, КОТОРУЮ НАМ ДОЛЖНЫ ЗАПЛАТИТЬ? Т.Е. УЖЕ УМЕНЬШЕННУЮ НА ЗАЧТЕННЫЙ АВАНС?

Татьяна, спасибо за Ваш быстрый ответ.

1) правильно ли я понимаю, что счет-фактуру на аванс теперь выставляет поставщик?
дело в том что раньше счет-фактуру на аванс выставлял покупатель сам себе

2) если смотреть по графам (колонкам) новой формы счета-фактуры, то может ли быть по какой-либо причине быть правильным следующее: (мне сейчас принесли счет-фактуру, выставленную на покупателя российского от лица представительства, зарегистрированного в России)
Ранее был получен аванс 20 рублей, в том числе НДС 3 рубля

и я вижу, что ее сделали вот так: (но это сильно отличается от того, как счета-фактуры заполнялись раньше):

графа 5 (стоимость ТРУ без НДС) 100 рублей
графа 7 (сумма налога, предъявляемая покупателю) 15 рублей (т.е. 100 рублей минус 17 рублей полученного аванса)*18% =15 рублей
графа 9 (стоимость ТРУ с НДС всего) 115 рублей

и это вызвало сомнения: это новые правила такие? или с точки зрения заполнения счетов-фактур все осталось как раньше? даже если компания перед выставлением счета-фактуры на оказанные услуги ранее уже получила аванс?

Счет-фактуру на аванс составляет тот, кто аванс получил, т.е. продавец. Здесь все верно. И он обязан ее составить. Поскольку обязан заплатить НДС с предоплаты (а у покупателя взять или не взять НДС с выданного им аванса — это право. Может принять, а может и нет).

По вопросу № 2. Намудрили. Полученный ими аванс в счете-фактуре на отгрузку не должен фигурировать никак.
Продавец изначально регистрирует в книге продаж авансовый счет-фактуру. Затем при фактической отгрузке авансовый счет-фактура записывается в книгу покупок, а в книгу продаж заносится с-ф на отгрузку.

а еще такой вопрос (вдруг кто знает)

когда иностранный поставщик, в рассматриваемом случае НЕ имеющий представительства на территории РФ оказывает услуги клиенту на территории РФ,

то клиент на территории РФ является агентом по уплате НДС.а

а вот поставщик (иностранец) должен ли выставлять счет-фактуру клиенту?

или клиент, являясь агентом по удержанию НДСа в этом случае сам себе выставляет фактуру?

а как сейчас обстоят дела с заполнением поля «Грузополучатель» и «Грузоотправитель» в счете-фактуре, если оказываем услуги?

Обратимся к Постановлению Правительства № 1137:

е) в строке 3 — полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, вносится запись «он же». Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, указывается почтовый адрес грузоотправителя. При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права продавцом, в том числе налоговыми агентами, предусмотренными пунктами 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке ставится прочерк;
ж) в строке 4 — полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права продавцом, в том числе налоговыми агентами, предусмотренными пунктами 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке ставится прочерк.

Счет фактура самому себе в 1с 8.3. Из документов поступления ДС. Массовая автоматическая регистрация счетов-фактур

Если организация получила аванс и обязана платить НДС, в 1С:Бухгалтерия нужно зарегистрировать счет-фактуру. Она необходима для того, чтобы покупатель мог учесть этот НДС при совершении покупки.

В данной статье мы рассмотрим создание счетов-фактур на аванс в 1С 8.3 как вручную, так и автоматически.

Для ясности данного примера, сначала мы зарегистрируем в программе само поступление аванса. Предположим, что денежные средства от контрагентов нам поступают двумя способами: и через банковский счет.

Общее уведомление. Поскольку новые представления, вкладки и отчеты автоматически не добавляются к каждому пользователю из-за элементов управления правами доступа, не забудьте проверить свои права доступа, если вы хотите разрешить доступ к новым функциям.

Преобразование перспективы клиенту

Мы упростили преобразование перспективы для клиента, без необходимости сначала конвертировать конвейер.

Видя, какой трубопровод связан с работой

Подробно рассматривать заполнение данных документов мы не будем. Об этом вы можете прочитать в других наших статьях.

Поступление наличных оформляется приходным кассовым ордером. Найти его можно в разделе «Банк и касса» пункт «Кассовые документы». Создайте новый документ, нажав на кнопку «Приход» в открывшемся списке.

Документ сформировал проводку на сумму 10 000 рублей со счета 62.02 на счет 50.01. Теперь данная сумма ДС числится в нашей кассе.

Свяжите более одного задания с конвейером

Теперь вы можете добавлять информацию о социальных сетях в свои контакты. Кроме того, страна добавлена ​​к контактным данным. Мы позволили связать более одного задания с конвейером. Эта функция позволяет разделить количество трубопроводов на несколько заданий.

Перемещение контакта на другой ресурс

Если это так, он отключит контакт, а не удаляет его. Вы можете включить деактивированные контакты, отметив флажок, как показано на скриншоте ниже.

Настройка действий как «Готово» из списка «Деятельность»

Безналичная оплата регистрируется документом «Поступление на расчетный счет». Найти его так же можно в разделе «Банк и касса» в пункте «Банковские выписки».

Системная переменная №. 821 — дата поставки по умолчанию в заказе на поставку

Теперь вы можете указать, какая дата должна использоваться для дат поставки по заказам на поставку. Параметры должны использовать дату доставки из задания, дату окончания задания или сегодняшнюю дату.

Утверждение листа времени — одобрение пользователя

Системная переменная №. 806 — Общественный номер должника, требуемый для счетов-фактур

Эта системная переменная контролирует, если для выставления счета требуется наличие публичного номера должника, прежде чем разрешить его одобрение.

Установите специальную последовательность номеров счетов для консолидированных суб-счетов-фактур

Документ сформировал аналогичную проводку, только ДС поступили на Дт 51.

Создание счетов-фактур

Счет фактуру можно создать как вручную на основании созданных нами ранее документов, так и автоматически. Второй способ удобен при большом количестве этих документов.

Копировать Описание из другого задания

Теперь можно скопировать описание с одного задания на другое. Кроме того, теперь вы можете добавить контактного лица прямо здесь, вместо того, чтобы открывать книгу «Ресурсы».

Требуется номер публичной компании

Из документов поступления ДС

Зайдите в любой из перечисленных выше документов по поступлению ДС, и нажмите на кнопку «Создать на основании» и выберите пункт меню «Счет-фактура выданный».

Созданная счет-фактура заполнится автоматически. Проверьте правильность заполнения реквизитов нажмите на кнопку «Провести».

Не забудьте правильно ввести адресную информацию, поэтому ваши данные адреса счета будут верными. В прилагаемых усилиях, чтобы упростить заполнение ваших часов в расписании, мы добавили кнопку быстрого ввода во много разных мест. Действительно классная небольшая функция, которая позволяет вам привязать задание к вашему листу времени, чтобы вам не приходилось вставлять или копировать задания в свой лист времени каждую неделю.

Копирование цитаты с другой работы

В обеих котировках цены и счета-фактуры теперь можно удалить несколько фаз за один раз. Мы улучшили производительность при копировании ценовой котировки с другой работы.

Новая колонка скидки в ценовой котировке и счете-фактуре

Документ создаст движение по НДС на счет 76.АВ («НДС по авансам и предоплатам»).

Массовая автоматическая регистрация счетов-фактур

В том случае, когда вам нужно зарегистрировать в 1С 8.3 несколько счетов-фактур на аванс, рекомендуется воспользоваться специальным функционалом для массовой их регистрации. В таком случае вы ничего не забудете учесть.

Новая колонка буфера в ценовой категории

Копирование ценовой котировки на счет-фактуру, заголовок и вводные примечания

Массовая автоматическая регистрация счетов-фактур

Теперь мы добавили новую системную переменную «Скрыть нулевые суммы по котировкам цен» — нет. 837, чтобы контролировать, как это работает. Если он выключен, он не отображает 00 сумм, однако имя активности будет видимым. Если он выключен, он отобразит как имя активности, так и значение 00.

Где расположена обработка? Перейдите в меню «Банк и касса» и выберите пункт «Счета-фактуры на аванс».

В открывшемся окне укажите период поступления платежей и организацию. Далее нажмите на кнопку «Заполнить» и программа автоматически подберет все платежные документы по указанным критериям. Как видно на рисунке в таблицу добавились оба поступления ДС, которые мы создали в рамках данной статьи.

Теперь можно включить несколько котировок цен в одну и ту же «Котировку цены проекта». Просто делайте ценовые котировки на каждом задании и в списке «Отчеты», выберите отчет. Этот отчет позволит вам распечатать все ценовые котировки на заданиях, принадлежащих к одному проекту.

Мы добавили 10 новых методов вставки при передаче частичных счетов-фактур. Активность как этап и задача, суммированные по линии деятельности. Ресурс как этап и задача, суммированные по строке активности. Целевая фаза как фаза и ресурс, суммированные по линии деятельности. Целевая фаза как фаза и активность, суммированные по линии деятельности. Задача как фаза и ресурс суммируются по строке активности. Задача как фаза, так и деятельность суммируются по линии деятельности.

В этот перечень можно самостоятельно добавить данные, а так же удалить не нужные записи. После того, как вы все отредактируете, нажмите на кнопку «Выполнить».

После успешной регистрации счетов-фактур перед вами появится соответствующее сообщение.

Частичный счет-фактура: устранение частичного счета-фактуры

Если вы уже сделали частичный счет-фактуру, но хотели бы отдать кредит, вы можете выбрать этот вариант. Система создаст кредитную ноту и введет строки счетов из частичного счета-фактуры.

Отчет 457 — Список счетов с остатками должника

Ввод материала из расходов

Мы добавили возможность добавления записей материалов из книги «Задания», что упростило их добавление, если вы забыли.

Лист времени — кнопки очистки

Для просмотра всех созданных счетов-фактур, перейдите по соответствующей гиперссылке в нижней части формы обработки.

В нашем случае все прошло успешно, и создались две счет-фактуры.

Смотрите также видео инструкцию по выписке документов:

Кроме того, обратите внимание, что теперь вы можете добавлять записи материала и пробега из временного листа. Например, если вы сделали запись времени и хотели бы сделать запись пробега на той же задаче, просто выберите параметр «Добавить пробег», а затем система автоматически найдет клиента и работу и т.д.

Блокировать редактирование брифинга, если он редактируется другим пользователем

Вы можете использовать это, чтобы обновить свои комбинации местоположений. Теперь система проверит, будет ли другой пользователь в настоящее время редактировать брифинг. Когда другой пользователь открывает брифинг, система выведет предупреждение внизу.

Что делать в 1С 8.3, если от поставщика поступил исправленный счет-фактура рассмотрим на примере в виде инструкции пошагово.

  • Допустим, 15 мая во 2 квартале организацией были учтены расходы по оказанным услугам. На данные услуги поставщик выставил счет-фактуру, по которому НДС был принят организацией к вычету.
  • 14 июля в 3 квартале оказалось, что при выписке первичных документов и счета-фактуры бухгалтер произвел техническую ошибку и завысил сумму оказанных услуг. В результате чего первичные документы и счет-фактура стали исправлены.

Пошаговая инструкция исправления ошибки, связанной с получением от поставщика исправительного счет-фактуры в 1С 8.3

Исправительный счет-фактура от поставщика составляется, когда данные в первичной счет-фактуре внесены неверно. Например, указан ошибочно ИНН контрагента или ошибочно указана цена товаров, работ, услуг.

Предложить, где сохранить адрес электронной почты

Если система может найти совпадение на контактном адресе электронной почты на импортированном электронном письме, оно автоматически предложит клиенту в списке импорта. Итак, предположим, вы назначили задачу сотруднику в течение 12 часов. Например, если работник был назначен на 12 часов и теперь использует 2 часа и запрашивает 12 часов, тогда общее выделенное время составит 14 часов.

Новое расписание: Матрица задач

Первое, что вы, вероятно, заметите, это новая первая страница. Мы поняли, что у нас было много просмотров в предыдущем списке. Мы считаем, что эта новая передняя страница дает лучший обзор. Преимущество состоит в том, что вы можете редактировать выделенные часы непосредственно в представлении. Кроме того, вы можете добавлять новые задачи, используя кнопки в правом верхнем углу. Например, если вы хотите очистить день в календаре для сотрудника, просто снимите количество часов и введите их в другой день.

Шаг 1. Поступление от поставщика исправленного счет-фактуры

Если ошибки или неточности допущены при формировании счета-фактуры, то продавец обязан его исправить путем создания Исправленного счет-фактуры (ИСФ) в силу п.7 Приложения 1 Постановления № 1137.

Шаг 2. Аннулируется запись первичного счет-фактуры

Аннулируется запись первичного СФ из книги покупок в Дополнительном листе к книге покупок за 2 квартал согласно п. 9 Правил ведения книги покупок Постановления №1137.

Новое расписание: Матрица расписания

Еще одно новое представление — матрица расписания. Опять же, как описано в разделе «Матрица задач», вы можете отредактировать выделенные часы непосредственно в представлении, что делает его очень легко настроить. В этом представлении вы увидите сотрудников горизонтально, а не вертикально, как в матрице задач.

Также обратите внимание, как вы можете изменить период до, например, недельное резюме. Теперь доступен совершенно новый и переписанный список дел. Также обратите внимание на возможность ввода часов в нижней части экрана. Доступен новый личный календарь. Это в основном список дел в календаре.

В 1С 8.3 чтобы аннулировать запись первичного СФ в книге покупок есть отдельный документ. Меню Покупки — корректировка поступления. Устанавливаем вид операции — Исправление в первичных документах.

В 1С 8.3 регистрируется исправительный счет-фактура.

Из примера, для того, чтобы запись попала в дополнительный лист книги покупок за 2 квартал, то исправление счет-фактуры производится той датой, когда поставщик предоставил исправленный счет-фактуру.

Непрочитанные задачи выделены жирным шрифтом. Когда вы запускаете таймер, он теперь показывает здесь и визуально подсчитывает время. Одной из замечательных функций в этом выпуске является возможность создавать собственные списки — или, по крайней мере, решать, какие столбцы должны быть видимыми и какой столбец можно группировать.

При планировании вы можете использовать различные цветовые схемы. По умолчанию система будет использовать цветовую схему назначения, но в качестве альтернативы вы можете применить пользовательский цвет к каждому клиенту и использовать эти цвета вместо этого.

В 1С 8.3 автоматически производится запись в дополнительном листе к книге покупок за 2 квартал.

Если сформировать дополнительный лист к книге покупок за 2 квартал, первичная запись счета-фактуры аннулируется.

Шаг 3. Расчет НДС к доплате

Сделать расчет НДС к доплате и пеней. Перечислить их в бюджет.

Шаг 4. Составление уточненной декларации по НДС в 1С 8.3

Составляется и представляется в ИФНС уточненная декларация по НДС за 2 квартал согласно п.1 ст.81 НК РФ. В 1С 8.3 данные из дополнительного листа Книги покупок по аннулируемому счет-фактуре включаются в Приложение №1 к разделу 8 с видом актуальности «0» — неактуальны. А также уменьшается сумма НДС к вычету по стр.120 Раздела 3. Соответственно, в 1С 8.3 будет произведена выгрузка в ИФНС Приложения №1 к Разделу 8. Также выгрузится Раздел 3 декларации по НДС.

Из документов поступления ДС

Присвоение определенного цвета клиенту. Вы можете перенести задачу из одного задания в другое, выбрав этот параметр в списке задач здесь. Имейте в виду, что любые записи времени, сделанные в задаче, не перемещаются. На карте задач отображается вся информация о задаче.

Вспоминая «Количество недель» в недельном расписании

Теперь карта задач может отображать заказ заказов. В недельном графическом представлении теперь запоминается количество недель.

В графике емкости теперь отображается отсутствие

Данные по Разделу 8 и 9 декларации по НДС не выгружаются заново, то есть устанавливается признак актуальности «1» — актуальны. Можно не перегружать данные из разделов 8 и 9 заново с признаком — Актуальны.

Шаг 5. Исправительный счет-фактура регистрируется в книге покупок в 1С 8.3

Исправительный счет-фактура отражается в книге покупок за 3 квартал. ИСФ может быть зарегистрирован в книге покупок в течение трех лет с даты принятия на учет товаров, работ, услуг, но не ранее даты получения ИСФ в силу п.1.1 ст. 172 НК РФ.

Шаг 6. Вычет НДС по исправленному счету-фактуре

Вычет НДС по исправленному счету-фактуре заполняется в декларации по НДС за 3 квартал в стр.120 разделов 3 и 8.

В 1С 8.3 вычет НДС по исправленному счету-фактуре принимается через формирование записи книги покупок. Меню Операции — Регламентные операции НДС — формирование записей книги покупок. На закладке приобретенные ценности исправленный счет-фактура попадет.

Соответственно, исправленный счет-фактура отразится в декларации по НДС за 3 квартал в Разделе 8 и выгружается заново.

Учет аренды муниципального участка в 1С 8.2

В единственном экземпляре составляют счета-фактуры налоговые агенты:
· покупатели товаров (работ, услуг) у иностранных контрагентов, не состоящих на налоговом учете в РФ (п. 1 ст. 161 НК РФ);
· арендаторы государственного или муниципального имущества (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ);
· покупатели (получатели) государственного и муниципального имущества, составляющего государственную и муниципальную казну (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ).
Такой вывод следует из положений п. 15 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

В случае аренды у госоргана, органа местного самоуправления имущества арендатор становится налоговым агентом. Это означает, что арендатор обязан исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет сумму НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ).
Обязанности налогового агента появляются у арендатора:
· когда арендодателем выступает орган государственной власти и управления либо орган местного самоуправления. О возникновении обязанностей налогового агента, если государственный (муниципальный) орган является казенным учреждением, читайте в статье-рекомендации;
· когда заключен трехсторонний договор, в котором в качестве арендодателя выступают государственный орган (орган местного самоуправления) и балансодержатель данного имущества (см. письма ФНС России от 24.11.2006 № 03-1-03/2243, МНС России от 22.11.2002 № 03-1-07/2875/15-АН789, УФНС России по г. Москве от 29.11.2005 № 19-11/87841). О возникновении обязанностей налогового агента до государственной регистрации договора аренды см. статью-рекомендацию.
Если же арендодателем является непосредственно балансодержатель государственного и муниципального имущества, не являющийся государственным органом либо органом местного самоуправления (например, бюджетное учреждение или автономное учреждения, некоммерческая государственная организация и т.д.), то арендатор налоговым агентом не признается. Налог в таком случае должен исчислить сам балансодержатель, за которым имущество закреплено на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (см. письма Минфина России от 02.10.2015 № 03-07-11/56570, от 10.05.2012 № 03-07-11/140,от 27.03.2012 № 03-07-11/86, от 11.03.2012 № 03-07-11/66, от 26.04.2010 № 03-07-11/147, ФНС России от 24.11.2006 № 03-1-03/[email protected], постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.06.2014 № А05-8053/2013).

При аренде земельных участков, находящихся в государственной либо муниципальной собственности, арендатор не должен удерживать и перечислять в бюджет НДС. Дело в том, что арендная плата за право пользования таким земельным участком НДС не облагается (пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, письма Минфина России от 04.03.2016 № 03-07-07/12728, от 12.02.2016 № 03-07-11/7487).
Арендатор должен исполнить обязанности налогового агента, даже если он освобожден от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ либо находится на специальном налоговом режиме (см. письмо Минфина России от 05.10.2011 № 03-07-14/96).
Отметим, что если государственное или муниципальное имущество передается в субаренду, то налоговым агентом все равно является первоначальный арендатор. Это обусловлено тем, что НК РФ возлагает обязанность по перечислению НДС именно на арендатора, а не на субарендатора (письмо Минфина России от 18.10.2012 № 03-07-11/436).
Об исполнении обязанностей налогового агента при безвозмездном пользовании имуществом см. статью-рекомендацию.
Налоговая база при аренде государственного (муниципального) имущества
Налоговая база при аренде государственного или муниципального имущества определяется налоговым агентом как сумма арендной платы с учетом налога (п. 3 ст. 161 НК РФ).
Ее следует определять отдельно по каждому арендованному объекту имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ).
Налоговые ставки при аренде государственного (муниципального) имущества
При аренде государственного или муниципального имущества сумма налога определяется по расчетной ставке НДС 18/118 (п. 4 ст.164 НК РФ).
Исчисление налога при аренде государственного (муниципального) имущества
Общая сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы на ставку.
Исчисление налога производится в момент внесения арендной платы, т.е. либо в момент предварительной оплаты (частичной оплаты) приобретаемой услуги по аренде, либо в момент оплаты (частичной оплаты) уже приобретенной услуги (п. 3 ст. 161 НК РФ, письма Минфина России от 20.10.2009 № 03-03-06/4/91, ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/[email protected]).
НДС может быть не выделен в договоре аренды. Порядок начисления налога в таком случае рассмотрен в статье-рекомендации.
Об исполнении обязанностей налогового агента при безденежных расчетах см. статью-рекомендацию.
Срок уплаты налога при аренде государственного (муниципального) имущества
Налоговые агенты уплачивают налог по месту своего нахождения равными долями не позднее 25 числа (20-го числа – до 01.01.2015) каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 и п. 3 ст. 174 НК РФ).
Составление (выставление) счетов-фактур при аренде государственного (муниципального) имущества
Налоговый агент должен составить счет-фактуру от имени арендодателя в соответствии с общими требованиями, установленными для оформления счетов-фактур в п.п. 5, 6 ст. 169 НК РФ (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ). При совершении операций, освобождаемых от НДС на основании ст. 149 НК РФ, обязанности оформлять счет-фактуру у налогового агента не возникает (письмо Минфина России от 19.03.2014 № 03-07-09/11822).
Счета-фактуры составляются налоговым агентом в одном экземпляре. Такой вывод следует из положений п. 15 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Срок для составления счетов-фактур при аренде государственного (муниципального) имущества в НК РФ не определен. О том, в течение какого времени это следует делать, см.статью-рекомендацию.
При составлении счета-фактуры налоговый агент — арендатор учитывает следующие особенности:
· по строке 2 – отражается полное или сокращенное наименование продавца (согласно договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исчисляет и уплачивает НДС (пп. «в» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчете НДС, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137, далее – Правила заполнения счета-фактуры). То есть указывается полное или сокращенное наименование государственного органа либо органа местного самоуправления согласно договору;
· по строке 2а – указывается место нахождения продавца (в соответствии с договором), за которого налоговый агент исчисляет и уплачивает НДС, т.е. место нахождения государственного органа либо органа местного самоуправления (пп. «г» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
· по строке 2б – указываются ИНН и КПП арендодателя — органа государственной власти или самоуправления (в соответствии с договором), за которого налоговый агент исчисляет и уплачивает НДС (пп. «д» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
· по строкам 3, 4 – ставится прочерк (подпункты «е», «ж» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
· по строке 5 – указываются номер и дата платежно-расчетного документа по оплате приобретаемых услуг (пп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).
При оплате в полном размере или при частичной оплате приобретаемых услуг, в том числе при безденежных формах расчетов, графы 5, 7 — 9 счета-фактуры заполняются в следующем порядке (письмо ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/[email protected]):
· в графе 5 – указывается сумма произведенной по договору оплаты за приобретаемые товары (работы, услуги), без учета НДС;
· в графе 7 – приводится расчетная ставка налога (18/118) (п. 4 ст. 164 НК РФ);
· в графе 9 – указывается суммарный итог показателей: показателя графы 5 и показателя, рассчитанного как произведение показателя графы 5 и налоговой ставки в размере 18 процентов, деленное на 100;
· в графе 8 – указывается сумма налога, рассчитанная как произведение граф 9 и 7, соответствующая сумме налога, подлежащей уплате в бюджет налоговыми агентами.
При частичной оплате приобретаемых товаров (работ, услуг) в графах 2 — 4, 6, 10, 11 счета-фактуры ставятся прочерки.
Кроме того, налоговые органы предлагают делать в счете-фактуре пометку «Аренда государственного или муниципального имущества» (письмо УМНС России по г. Москве от 26.12.2003 № 24-11/72147).
Регистрация счетов-фактур в книге покупок и продаж при аренде государственного (муниципального) имущества
Счет-фактура, составленный налоговым агентом, регистрируется в книге продаж (п. 15 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). По мере возникновения права на вычет он включается в книгу покупок (п. 23 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
В журнале учета счета-фактуры не регистрируются, поскольку с 01.01.2015 обязанность вести данный журнал сохранилась только за посредниками, которые выставляют или получают счета-фактуры при осуществлении деятельности в интересах другого лица, но от своего имени, в т. ч. экспедиторами и застройщиками (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
Применение вычета НДС при аренде государственного (муниципального) имущества
Удержанные и перечисленные суммы налога можно принять к вычету (п. 3 ст. 171 НК РФ). Это возможно сделать при наличии платежных документов, подтверждающих факт уплаты налога в бюджет (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Данное условие является специальным для аренды государственного (муниципального) имущества. Кроме этого, необходимо соблюдать общие требования для применения вычета:
· состоять на учете в налоговых органах и являться плательщиком НДС (абз. 2 п. 3 ст. 171 НК РФ);
· арендовать имущество для осуществления деятельности, облагаемой НДС, услуги аренды должны быть приняты к учету (п. 3 ст. 171, абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ);
· составить счет-фактуру от имени арендодателя (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ).
Налоговым законодательством не урегулирован вопрос, в каком периоде агент может заявить вычет налога, уплаченного при аренде государственного (муниципального) имущества. Можно ли в одной декларации отразить сумму НДС, исчисленную в качестве налогового агента, и ее же заявить к вычету, если в этом периоде услуга будет оказана, см.статью-рекомендацию.
Вправе ли арендатор заявить к вычету исчисленную и уплаченную в качестве налогового агента сумму НДС при внесении предоплаты до оказания ему услуги по аренде на основании п. 12 ст. 171 НК РФ и п. 9 ст. 172 (вычет по «авансам выданным») см. статью-рекомендацию.
Заполнение декларации по НДС при аренде государственного (муниципального) имущества
В декларации по НДС сумму налога, исчисленного по операциям аренды государственного (муниципального) имущества, налоговый агент отражает в разделе 2 по строке 060. При этом в строке 070 проставляется код операции 1011703.
Строки 080 — 100 не заполняются.
Необходимо иметь в виду, что раздел 2 декларации заполняется агентом по каждому арендодателю отдельно. Это означает, что количество страниц раздела 2 должно соответствовать числу арендодателей. Если с одним арендодателем заключено несколько договоров аренды, то раздел 2 составляется на одной странице.
При аренде земельных участков, находящихся в государственной либо муниципальной собственности, налоговый агент не заполняет раздел 2 декларации. Информацию об арендной плате такой агент отражает в разделе 7 декларации. В таком порядке заполняется как новая форма декларации по НДС (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected], действует с налогового периода 2015 года), так и прежняя ее форма (утв. приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н).
В том налоговом периоде, в котором у агента возникло право на вычет НДС, сумму такого налога нужно указать в разделе 3 декларации. В новой форме — по строке 180 (п. 38.14 Порядка, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected]), в старой форме — по строке 210 (п. 38.13 Порядка заполнения декларации, утв. приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н).

Информационное письмо вместо счета-фактуры

Несколько месяцев назад Президент подписал новый Федеральный закон от 21.07.2014 № 238-ФЗ (далее — Закон № 238?ФЗ). А затем вышло постановление Правительства РФ от 30.07.2014 № 735 (далее — постановление № 735). Оба документа внесли изменения в порядок оформления и ведения журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур.

Напомним, что есть ситуации, при которых организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, выставляют счета-фактуры. И в каждой из этих ситуаций в текущем, 2014 году нужно вести журнал их учета. Мы расскажем, как это правильно делать, а также проинформируем, какие новые правила в отношении оформления журнала учета счетов-фактур начнут действовать в 2015 году.

Журнал учета счетов-фактур в 2014 году

Упрощенщик является налоговым агентом по НДС. Все случаи, когда плательщик УСН должен выполнять обязанности налогового агента по НДС, перечислены в статье 161 НК РФ. Назовем самые распространенные из них. Первый — это когда плательщик на УСН приобретает товары (работы, услуги) у иностранной фирмы. При этом местом покупки является территория России, а сам продавец-иностранец не имеет в РФ постоянного представительства (п. 1 ст. 161 НК РФ). Второй случай — упрощенщик арендует государственное или муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ).

Выполняя обязанность налогового агента по НДС, «упрощенец» не позже пяти календарных дней после расчетов должен сам себе выписать счет-фактуру в одном экземпляре. После чего зарегистрировать его в разделе 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета (п. 2 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, далее — Правила ведения журнала учета).

Плательщик УСН является посредником. О том, что упрощенщики, выступая посредниками между плательщиками НДС, должны перевыставлять счета-фактуры и вести журнал их учета, сказано в пункте 3.1 статьи 169 НК РФ.

Выписывается счет-фактура по общим правилам — не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товара (оказания услуг). Далее зарегистрируйте данный счет-фактуру в разделе 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета. После чего передайте комитенту показатели выставленного счета-фактуры и получите от него счет-фактуру, составленный им на ваше имя на основании переданных вами данных. Полученный документ зарегистрируйте в разделе 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета (п. 3 ст. 168 НК РФ, абз. 6 п. 7 и абз. 4 п. 11 Правил ведения журнала учета). Этот порядок заполнения журнала учета применим, если упрощенщик в качестве посредника реализует от своего имени товары российских лиц, являющихся плательщиками НДС (ст. 990 и 1005 ГК РФ, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

В ситуации, когда упрощенщик как посредник приобретает от своего имени товары для плательщика НДС, оформление журнала учета несколько иное. Тогда счет-фактуру, полученный от продавца, зарегистрируйте в разделе 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета. После перевыставьте этот документ своему комитенту, зарегистрировав перевыставленный счет-фактуру в разделе 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета (п. 7 и 11 Правил ведения журнала учета).

Упрощенщик добровольно по просьбе своего покупателя выставил счет-фактуру. Если вы по собственному решению выписали счет-фактуру и начислили тем самым НДС к уплате в бюджет, не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), выпишите покупателю счет-фактуру. После чего зарегистрируйте этот документ в разделе 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета (подп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ и п. 1 Правил ведения журнала учета).

Изменения с 2015 года

С 1 января 2015 года обязанность вести журнал учета счетов-фактур останется только у тех, кто ведет посредническую деятельность (подп. «б» п. 3 ст. 1 Закона № 238?ФЗ). То есть работает по договорам комиссии или агентским соглашениям в качестве посредника и выставляет счета-фактуры либо получает их в интересах своего контрагента. Причем эта новая норма распространяется как на упрощенщиков, так и на посредников — плательщиков НДС — для них тоже сохранится обязанность вести журнал учета. При обычной же продаже, облагаемой НДС, и выписке счета-фактуры плательщикам НДС уже не нужно будет оформлять журнал учета. Есть еще две ситуации, при которых потребуется вести журнал учета счетов-фактур в 2015 году. Первая — если вы ведете посредническую деятельность на основании договора транспортной экспедиции и при этом суммы вознаграждения по договору включаете в состав своей налоговой базы.

Вторая — если вы выполняете функции застройщика. В этих ситуациях вести журнал учета должны как плательщики НДС, так и упрощенщики. Значит, с 2015 года отменяется обязанность вести журнал учета счетов-фактур при УСН, если вы упрощенщик — налоговый агент или тот, кто добровольно выписывает счета-фактуры (п. 3 ст. 169 НК РФ в редакции Федерального закона от 21.07.2014 № 238-ФЗ).

Ссылка удалена модератором. Размещать ссылки и гиперссылки на другие СМИ и коммерческие сайты без согласования с администрацией портала запрещено правилами форума

Закладка Постоянная ссылка.

Комментарии запрещены.