Как рассчитать авансовый платеж по ндс

НДС по авансовым платежам: примеры, проводки, сложные ситуации

Авансовые платежи и НДС вызывают множество вопросов у бухгалтеров. По установленным правилам при получении авансовых платежей продавцу необходимо исчислить НДС, даже если отгрузка товаров еще не состоялась. При этом могут возникнуть ситуации, требующие особого внимания, — о них и пойдет речь в нашей статье.

Авансовые платежи и НДС: счет 76.АВ

Предоплатой или авансом в деловой практике считается оплата, полученная продавцом в счет будущей поставки товаров, предстоящих услуг или работ, передачи имущественных прав. В программах семейства «1С» счет 76.АВ используется для отражения НДС с полученных авансов. По дебету счета 76.АВ отражают начисление НДС с полученных авансов, а по кредиту счета 76.АВ — вычет НДС с полученного аванса. Счет 76.АВ бухгалтерского учета предполагает ведение аналитического учета в разрезе покупателей, от которых поступил аванс. Кроме того, аналитический учет по счету 76.АВ ведется и по счетам-фактурам, выписанным покупателям на полученный аванс.

Бухгалтерские проводки будут таковы:

ДТ 51 КТ 622 — отражаем получение аванса в счет будущей поставки;

ДТ 76.АВ КТ 68НДС — отражаем начисление НДС с аванса;

ДТ 621 КТ 90-1 — отражаем выручку от реализации товара;

ДТ 90-2 КТ 41 — отражаем списание себестоимости проданного товара;

ДТ 90-3 КТ 68НДС — отражаем сумму НДС, начисленную с реализации.

После того как будет реализована вся продукция, предоплата будет зачтена в счет полной поставки:

ДТ 622 субсчет «Расчеты по авансам полученным» КТ621 — отражаем зачет полученного ранее аванса;

ДТ 68 НДС КТ 76.АВ — принимаем к вычету НДС с полученного аванса.

Единственное затруднение может возникнуть в связи с тем, что понятие «оплата» в НК РФ не раскрыто. Поэтому могут быть сомнения, считается ли предварительной оплатой получение в счет предоплаты не денежных средств, а товаров, работ или услуг.

Однако в абзаце 2 пункта 17 Правил ведения книги продаж, которые утвердило Правительство РФ постановлением от 26.12.2011 № 1137, отмечено, что счета-фактуры на предоплату следует регистрировать в данной книге даже при расчетах в безденежной форме.

Подтверждение этому тезису можно найти в постановлении Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33. Здесь отмечено, что оплата считается произведенной даже в тех случаях, когда она выражена в неденежной форме. Зачеты встречных требований при этом тоже причисляются к данной категории платежей.

То есть поступление аванса, выраженного в неденежной форме, сопряжено с необходимостью исчисления НДС и уплаты его в бюджет.

НДС с авансовых платежей при проведении оплаты через третье лицо

Может возникнуть необходимость по просьбе продавца перевести предоплату третьему лицу. Такая операция предусмотрена ст. 313 ГК РФ, но сумма произведенной предоплаты должна тоже облагаться НДС.

Компания «Сигма» заключила с компанией «Омега» контракт на поставку продукции. Соглашением предусмотрен аванс в размере 25% от суммы поставки. Однако у «Сигмы» есть задолженность перед третьей компанией «Эпси», и должник попросил «Омегу» перевести всю сумму аванса кредитору. По сути это перевод долга, который должен иметь документальное оформление. В результате все долги погашены, но для «Сигмы» сумма платежа будет считаться авансовым платежом и однозначно будет обложена НДС.

Если такой аванс производится в виде перевода долга, то проводки у ООО «Сигма» будут следующими:

Дт 601 Кт 622 -отражаем получение аванса в виде перевода долга, которым погашается задолженность перед третьим лицом;

Дт 76.АВ Кт 68НДС -отражаем начисление НДС с аванса.

Следует ли исчислять авансовый НДС, если аванс и отгрузка были в одном периоде

В деловой практике часто возникают ситуации, в которых аванс приходит поставщику в том же налоговом периоде, когда осуществлена отгрузка. У налогоплательщика возникает сомнение: стоит ли в приведенных обстоятельствах исчислять НДС с авансовых платежей — ведь почти сразу придется делать расчет с остальной суммы оплаты?

По данному вопросу есть две противоположные позиции.

  1. Позиция чиновников состоит в том, что сначала надо исчислить НДС с аванса, а затем — с выручки от реализации. Обе суммы налога, по их мнению, следует отразить в декларации за прошедший налоговый период. В этом же отчете НДС с аванса должен указываться в составе налоговых вычетов. Подтверждение такой точки зрения можно найти в письмах Минфина России от 12.10.2011 № 03-07-14/99, ФНС России от 20.07.2011 № ЕД-4-3/11684, 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790 и 15.02.2011 № КЕ-3-3/[email protected], УФНС России по г. Москве от 02.06.2005 № 19-11/39279 и 31.01.2005 № 19-11/5754. В отдельных случаях даже арбитражные суды принимают сторону контролирующих органов (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.06.2012 № А32-13441/2010).
  2. Однако подавляющее большинство судебных инстанций придерживаются противоположной точки зрения и в своих решениях указывают, что платеж нельзя считать авансовым, поскольку пришел он в том же налоговом периоде, в котором произведена отгрузка товара. Подтверждение данной позиции можно найти в определении ВАС РФ от 19.09.2008 № 11691/08, постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 25.05.2012 № А32-16839/2011, ФАС Поволжского округа от 07.09.2011 № А57-14658/2010 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 16.01.2012 № ВАС-17397/11) и ФАС Дальневосточного округа от 22.12.2011 № Ф03-6321/2011). Если следовать такой логике, то исчислять НДС с авансовых сумм не надо. См. также «Предоплата и отгрузка в одном периоде — исчислять НДС с аванса не обязательно».

В то же время у бухгалтера есть возможность не выставлять счет-фактуру на авансовый платеж, если временной промежуток между предоплатой и отгрузкой не превышает 5 календарных дней. Подтверждение этого тезиса содержится в письмах Минфина России от 12.10.2011 № 03-07-14/99 и 06.03.2009 № 03-07-15/39 (п. 1). То есть у налогоплательщика появляется возможность не исчислять НДС с аванса при соблюдении пятидневного условия.

Но и здесь ФНС России в письмах от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790 и 15.02.2011 № КЕ-3-3/[email protected] разъясняет, что счета-фактуры на аванс следует выставлять даже в тех обстоятельствах, при которых отгрузка производится в течение 5 дней после получения авансового платежа.

В итоге практика показывает, что рациональней будет исчислять налог с авансовых платежей, даже если отгрузка произведена в том же налоговом периоде. Налоговая база в этом случае не увеличится, а налогоплательщик сможет избежать ненужных споров с контролирующими органами.

К авансу можно не относить лишь те суммы, которые пришли в день отгрузки, но еще до момента ее осуществления (письмо Минфина России от 30.03.2009 № 03-07-09/14). И то лишь на том основании, что по первичным документам очередность операций установить не представляется возможным.

Является ли задаток авансовым платежом для НДС

Согласно п. 1 ст. 380 ГК РФ, задаток — это сумма денежных средств, выдаваемая стороне договора в счет будущих платежей и служащая доказательством заключения соглашения. Данная сумма, кроме того, служит обеспечением исполнения договора. Соглашение о задатке должно заключаться исключительно в письменной форме.

Поскольку задаток исполняет платежную функцию и вносится на предварительном этапе, то его получение следует считать авансом. То есть с суммы задатка надо исчислить и внести в бюджет НДС (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Это положение в полной мере применимо и к услугам, когда организациями заключается предварительный договор и в его рамках перечисляется задаток, зачисляемый впоследствии в общую стоимость. Такую сумму тоже следует считать авансом. Подтверждение данному тезису можно найти в письмах Минфина России от 02.02.2011 № 03-07-11/25, ФНС России от 17.01.2008 № 03-1-03/60 и постановлении ФАС Поволжского округа от 09.04.2009 № А55-7887/2008.

НДС с задатка: спорные ситуации

Основные трудности у налогоплательщиков возникают при определении момента, в который следует включать задаток в налоговую базу. По этому вопросу существуют 2 точки зрения:

  1. Контролирующие органы полагают, что задаток следует включать в налоговую базу в том периоде, в котором он поступил налогоплательщику. В подтверждение своей позиции они приводят положения подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, которые гласят, что сумма предоплаты увеличивает налоговую базу в момент получения. Аргументация приведена в письмах Минфина России от 10.04.2017 № 03-07-14/21013, от 02.02.2011 № 03-07-11/25 и ФНС России от 17.01.2008 № 03-1-03/60. См. также «Задаток включается в базу по НДС при получении».
  2. Альтернативная же точка зрения, согласно которой задаток в момент получения еще не является платежом, гласит, что в налоговую базу по НДС его следует включать лишь в тот момент, когда начинается исполнение соглашения. В подтверждение такой позиции судебные решения есть, однако их немного (постановление ФАС Уральского округа от 01.12.2005 № Ф09-5394/05-С2).

Исходя из вышеизложенного, можно посоветовать включать задаток в налоговую базу сразу после его поступления. Таким путем удастся избежать споров с контролирующими органами.

Авансовый платеж в неденежной форме: как рассчитывается НДС

НДС следует платить с аванса, даже если он получен в неденежной форме (абз. 2 п. 17 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением № 1137). Кроме того, в ст. 105.3 НК РФ для налогообложения используется цена товаров, работ или услуг, которая указана в договоре. То есть при получении предоплаты в неденежной форме в налоговую базу следует включать лишь ту стоимость ценных бумаг, имущества или товара, которая отражена в соглашении.

Компания «Сигма» продает компании «Эпси» продукцию на сумму 354 000 руб., в том числе НДС 54 000 руб. Получатель решил оплачивать продукцию в разной форме. Так, деньгами «Эпси» намерена выплатить 200 000 руб. На остальную сумму (354000 – 200000 = 154 000 руб.) в качестве предоплаты будет поставлено оборудование.

В результате после получения аванса в виде оборудования компания «Сигма» должна будет уплатить в бюджет НДС в размере 23491,52 руб. (154000 × 18/118).

Проводки у ООО «Сигма» будут следующими:

Дт 08 Кт 622 — 154 000 руб. (отражаем получение имущества в качестве аванса);

Дт 76 АВ КТ 68НДС – 23 491,52 руб. (отражаем начисление НДС с аванса);

Дт 901 Кт 621 — 354 000,00 (произведена отгрузка продукции);

Дт 903 Кт 68НДС — 54 000,00 руб. (начислен НДС к уплате в бюджет с отгруженной продукции);

Дт 68НДС Кт 76 АВ — 23 491,52 руб. (принят к вычету НДС, ранее начисленный с аванса);

Дт 51 Кт 621 — 200 000,00 руб. (перечислены денежные средства за продукцию).

В некоторых случаях налоговые органы вправе проверить правильность применения цен. Особенно такое возможно, если сделки подпадают под действие гл. 25 НК РФ и стороны соглашения являются взаимозависимыми. ФНС России, если сможет доказать, что цены не соответствуют рыночному уровню, скорректирует в большую сторону начисленный налогоплательщиком НДС (п. 3 и 4 ст. 105.3 НК РФ). Однако этим налогом, как правило, дело не ограничивается, и доначислению будет подлежать также налог на прибыль.

Ежемесячные авансовые платежи при превышении лимита выручки

Помогите разобраться с уплатой авансовых платежей.
Всегда платили ежеквартальные авансовые платежи. Весь 2015 год и 1 квартал 2016 г.
Выручка от реализации без НДС:
2 кв. 2015 — 8.400.000
3 кв. 2015 — 9.000.000
4 кв. 2015 — 9.800.000
1 кв. 2016 — 14.200.000

Сейчас на 01.06.2016 г. доходы за апрель-май 2016 превысили 34.000.000 р. и будут дальше расти. Планируемая выручка за 2 кв.2016 — 47.000.000 руб.
Получается, что на 01.07.2016 г. мы превысили лимит в 15 млн. руб. (9.000.000 + 9.800.000 + 14.200.000 + 47.000.000) / 4 = 20.000.000 руб.
Когда я должна платить авансовые платежи (с какого числа) и как сдавать декларацию по прибыли за полугодие?

Большое спасибо за помощь!

Цитата (Хоша): Всегда платили ежеквартальные авансовые платежи. Весь 2015 год и 1 квартал 2016 г.
Выручка от реализации без НДС:
2 кв. 2015 — 8.400.000
3 кв. 2015 — 9.000.000
4 кв. 2015 — 9.800.000
1 кв. 2016 — 14.200.000

Сейчас на 01.06.2016 г. доходы за апрель-май 2016 превысили 34.000.000 р. и будут дальше расти. Планируемая выручка за 2 кв.2016 — 47.000.000 руб.
Получается, что на 01.07.2016 г. мы превысили лимит в 15 млн. руб. (9.000.000 + 9.800.000 + 14.200.000 + 47.000.000) / 4 = 20.000.000 руб.
Когда я должна платить авансовые платежи (с какого числа) и как сдавать декларацию по прибыли за полугодие?

Чтобы определить, будете ли являться плательщиками ежемесячных авансовых платежей в 3 квартале считаете доходы :
(2кв.15+4кв.15+1кв.16+2кв.16)/4,если значение будет более 15 млн,то являетесь(по цифрам вижу,что да).Тогда начисляете ав.платежи на 3 кв.2016 г по строкам 290,300,310 декларации за полугодие и заполняете раздел 1.2

По сроку до 28.07. уплачиваете ав.платеж за полугодие+ав.платеж за июль
По сроку до 28.08 платите ав.платеж за август
По сроку до 28.09 платите ав.платеж за сентябрь

Получается я плачу до 28.07. ежеквартальный платеж (налог за полугодие начисленный — налог за 1 квартал уплаченный), а также 1/3 платежа от налога за 2 квартал 2016?

т.е. допустим:
начислены налоги:
1 кв. — 500.000 руб.
полугодие — 1.300.000 руб.

28.07 я плачу 800.000 (ежеквартальный) за полугодие 2016 г. и 266.667 руб. (ежемесячный)
28.08 — 266.667 (ежемесячный)
28.09 — 266.666 (ежемесячный)

Нужно ли уведомлять о начале уплаты ежемесячные платежей налоговую? Если да, то в какие сроки?

И еще вопрос:
Налог за 9 месяцев будет равен 2.700.000 руб.
Тогда до 28.10 я доплачиваю налог за 9 месяцев (2.700.000 — 500.000 — 800.000 — 266.667 — 266.667 — 266.666) = 600.000 — и ежемесячный 466.667
до 28.11 — ежемесячный 466.667
до 28.12 — ежемесячный 466.667

Нет,они по декларации все увидят.

Заполняя декларацию за 9 мес.2016 г вы просчитаете,являетесь ли плательщиками ежемесячных ав.платежей на 4 кв.2016 г.Если да,то в декларации за 9 мес.начисляете ав.платежи на 4 кв.2016 г по строкам 290,300,310 листа 02 и начисляете ав.платежи на 1 кв.2017 г по строкам 320,330,340.Разделов 1.2 в этом случае будет 2 (для 4 кв и для 1 кв. отдельно)
Если, просчитав выручку за 4 кв.2016 г ,вы не будете являться плательщиками ав.платежей в 1 кв.2017 г,то нужно подать уточненку декларации по прибыли за 9 мес.2016 г и убрать начисление ав.платежей на 1 кв.2017 г.

Как заполнить лист 02 указано здесь

Огромное Вам спасибо.

А почему по итогам 9 месяцев считается ежемесячные авансовые платежи сразу и на октябрь, ноябрь, декабрь 2016 г. и на январь,февраль, март 2017 г.?
Я думала по итогам 9 месяцев — на на октябрь, ноябрь, декабрь 2016 г., а по итогам года 2016 — на январь,февраль, март 2017 г.?

В декларации за год авансовые платежи не начисляются(по инструкции заполнения декларации),и согласно этого же документа авансовые платежи на 1 кв.2016 г начисляются в декларации за 9 мес.2015 г

Цитата: Приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2014 N 35255)

Строки 290 — 310 не заполняются:
— в Декларации за налоговый период;
— организациями, уплачивающими только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с пунктом 3 статьи 286 Кодекса;
— налогоплательщиками, перешедшими на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно пункту 2 статьи 286 Кодекса.
Строки 320 — 340 заполняются в Декларации за девять месяцев и в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в первом квартале следующего налогового периода. Сумма ежемесячных авансовых платежей на первый квартал принимается равной сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в четвертом квартале (кроме случаев, указанных в пункте 4.3 настоящего Порядка).

Авансовые платежи по налогу на прибыль

Если организация не применяет один из специальных режимов налогообложения, а работает на ОСНО, она обязана платить налог на прибыль, в том числе авансы по нему.

От выбранного способа расчетов и от выручки зависит, как часто организация должна платить авансы. При этом 17% от рассчитанного налога всегда перечисляют в бюджет РФ, а 3% — в бюджет субъекта РФ.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль делают в декларации, которую сдают в ИФНС после каждого отчетного периода.

Как считается и платится налог с прибыли и авансы по нему расписано в статьях 286 и 287 НК РФ.

Согласно Налоговому кодексу, у фирмы есть три варианта оплаты авансов, и каждый предполагает особый порядок расчета. О каждом из этих вариантов мы расскажем в этой статье.

Ежемесячные платежи по налогу на прибыль, исходя из показателей предыдущего квартала с доплатой по итогам текущего квартала

При этом способе до 28 числа каждого месяца фирма перечисляет авансовые платежи, а в течение 28 дней после окончания отчетного квартала – делает доплату.

Для наглядности возьмем пример ООО «Кристалл» с такими данными:

Ежемесячный авансовый платеж в IV квартале прошедшего года – 100 тысяч рублей.

Налоговая база отчетного года нарастающим итогом:

• I квартал – 3 млн.руб.;
• I полугодие – 5 млн.руб.;
• 9 месяцев – 10 млн.руб.;
• год – 15 млн.руб.

Первый квартал

В первом квартале считать ничего не нужно, т.к. ежемесячный авансовый платеж в I квартале отчетного года равен ежемесячному авансовому платежу в IV квартале предыдущего года.

То есть в январе, феврале и марте вы будете платить столько же, сколько в октябре, ноябре и декабре прошедшего года. (п.2 ст. 286 НК РФ).

В декларации за I квартал строка 210 листа 02 будет равна строке 320 того же раздела декларации за 9 месяцев прошлого года.

По истечении квартала посчитайте аванс уже по фактическим показателям, то есть прибыль за первые три месяца умножьте на ставку налога. Из получившейся суммы вычтите то, что уже заплатили в первые три месяца года – у вас получится либо сумма к доплате, либо переплата по налогу на прибыль, которую можно будет зачесть по итогам будущих периодов.

То есть из строки 180 отчета за I квартал вычтите значение строки 210. Результат распределите по бюджетам и отразите в строках 270 и 271, или 280 и 281, если результат отрицательный.

Этот же результат отразите в подразделе 1.1 раздела 1 декларации по налогу на прибыль за I квартал, в строках 040-050 или 070-080.

Если по итогам девяти месяцев прошлого года фирма сработала в убыток и ежемесячные авансы в IV квартале не платила, то в январе, феврале и марте ей тоже платить ничего не нужно.

ООО «Кристалл» в январе, феврале и марте 2018 года по аналогии с 4-м кварталом 2018 года платило по 100 тысяч рублей авансов.

Фактическая прибыль за первый квартал 3 млн.руб.,

3 млн. х 20% = 600 тыс. – столько организация должна бюджету по итогам первого квартала.

300 тысяч уже заплатили, значит к доплате остается еще 300. Из них 255 тыс. в федеральный бюджет (стр. 270) и 45 в местный (стр. 271).

II квартал:

Ежемесячный авансовый платеж за II квартал = (Авансовый платеж, рассчитанный по итогам I квартала) / 3

В листе 02 декларации за I квартал строки 180 и 290 будут равны.

Получившуюся сумму распределите по бюджетам и укажите в декларации по налогу на прибыль за I квартал: в строках 290-310 листа 02, 120-140 и 220-240 подраздела 1.2 раздела 1.

Для определения доплаты (или переплаты) из строки 180 полугодовой декларации вычтите значение строки 210. Результат отразите в строках 270 и 271, либо 280 и 281 листа 02, и в подразделе 1.1. раздела 1.

В нашем примере 20% от прибыли, полученной в первом квартале – это 600 тысяч рублей. Значит в апреле, мае и июне ООО «Кристалл» перечисляет по 200 тысяч рублей.

Прибыль ООО «Кристалл» по итогам полугодия составила 5 млн.руб.

Начисленный аванс нарастающим итогом 1 млн.руб.

Вычитаем 600 тысяч, которые уже оплатили в первом квартале, и 600 тысяч – во втором. Получается, что у фирмы образовалась переплата по налогу на прибыль в 200 тысяч рублей. Ее можно будет зачесть в будущем периоде.
Переплату нужно отразить в полугодовом отчете: строках 280 (разница между стр. 190 и 220) и 281 (разница между стр. 200 и 230) и в подразделе 1.1.

За III квартал:

Ежемесячный авансовый платеж за III квартал = (авансовый платеж, рассчитанный по итогам первого полугодия исходя из фактической прибыли – авансовый платеж, рассчитанный по итогам I квартала исходя из фактической прибыли) / 3

То есть из строки 180 декларации за I полугодие вычтите тот же показатель из отчета за I квартал. Результат отразите в строке 290 полугодовой декларации.

Получившуюся сумму распределите по бюджетам и укажите в декларации по налогу на прибыль за I полугодие: в строках 290-310 листа 02, 120-140 и 220-240 подраздела 1.2 раздела 1.

Для определения доплаты (или переплаты) из строки 180 декларации за 9 месяцев вычтите значение строки 210. Результат отразите в строках 270 и 271, либо 280 и 281 листа 02, и в подразделе 1.1 раздела 1.

В нашем примере (1 млн. – 600 тыс.) : 3 = 133,33 тыс.руб. – к перечислению в июле, августе и сентябре.

Налоговая база по итогам 9 месяцев – 10 млн.руб.

Авансовый платеж за третий квартал нарастающим итогом – 2 млн.руб. (20% от 10 миллионов).

К доплате по итогам третьего квартала за минусом аванса за первое полугодие и сумм, уплаченных в июле, августе и сентябре:

2 млн. – 1 млн. – 400 тыс. = 600 тыс.руб.

За IV квартал:

Ежемесячный авансовый платеж за IV квартал = (авансовый платеж, рассчитанный по итогам девяти месяцев исходя из фактической прибыли – авансовый платеж, рассчитанный по итогам первого полугодия исходя из фактической прибыли) / 3

То есть из строки 180 декларации за 9 месяцев вычтите аналогичный показатель из отчета за полугодие. Результат отразите в строке 290.

Получившуюся сумму распределите по бюджетам и укажите в декларации за 9 месяцев: в строках 290-310 и 320-340 листа 02, 120-140 и 220-240 подраздела 1.2 раздела 1.

Для определения доплаты (или переплаты) из строки 180 годовой декларации вычтите значение строки 210. Результат отразите в строках 270 и 271, либо 280 и 281 листа 02, и в подразделе 1.1. раздела 1.

В годовом отчете подраздел 1.2 не заполняйте, т.к. в I квартале будущего года авансовые платежи будут в том же размере, что и в IV квартале предыдущего.

Доплату перечислите до 28 марта.

В нашем примере (2 млн. – 1 млн.) : 3 = 333,33 тыс.руб. – к перечислению в октябре, ноябре и декабре.

Фактическая прибыль по итогам года – 15 млн.руб.

Авансовый платеж по итогам года – 3 млн.руб. (20% от 15 миллионов).

К доплате по итогам года за минусом авансового платежа за 9 месяцев и сумм, уплаченных в октябре, ноябре и декабре:

3 млн. – 2 млн. – 1 млн. = 0

Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли

Такой вариант могут добровольно применять все организации. Для этого до 31 декабря нужно подать заявление в ИФНС в произвольной форме. Этот способ выгоден, если доходы компании нестабильны и показатели разных периодов могут существенно отличаться. Например, если бизнес носит сезонный характер. Но при этом декларации нужно сдавать уже не раз в три месяца, а по истечении каждого месяца.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитываются просто:

Ежемесячный авансовый платеж по итогам отчетного периода = налогооблагаемая прибыль за отчетный период (нарастающим итогом) х ставка налога – авансовые платежи, начисленные в течение отчетного периода
Сумму авансового платежа к уплате отразите в строках 270 и 271 декларации.

В январе сумма будет равна значению строки 180 отчета за январь.

В феврале и последующих месяцах из строки 180 вычитайте значение строки 210 той же декларации. Результат распределяйте по бюджетам в строках 270 и 271 листа 02, а также в подразделе 1.1 раздела 1.

Другими словами, чтобы определить, например, платеж за март, возьмите прибыль с января по март, умножьте на ставку налога и вычтите общую сумму авансов, которые перечисляли в январе и феврале.

Срок перечисления – до 28 числа месяца, следующего за отчетным. За январь платят до 28 февраля, за февраль до 28 марта и т.д., годовой платеж – до 28 марта.

Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, исходя из фактических показателей за квартал

Этот вариант позволяет обойтись без ежемесячных платежей, а платить только один раз в квартал.

Но такой способ расчетов могут применять только те организации, в которых среднеквартальная выручка за последние четыре квартала не больше лимита в 15 миллионов рублей (п.3 ст.286 НК РФ).

Сумму к уплате считайте по формуле:

Ежеквартальный авансовый платеж по итогам отчетного периода = налогооблагаемая прибыль за отчетный период (нарастающим итогом) х ставка налога – авансовые платежи, начисленные в течение отчетного периода

Сумму к уплате за квартал запишите в строках 270 и 271 декларации за соответствующий квартал, и в подразделе 1.1 раздела 1.

В первом квартале она будет равна значению строки 180 той же декларации, а в последующих из строки 180 вычитайте значение строки 210.

Срок перечисления – до 28 числа по истечении отчетного периода, то есть до 28 апреля, июля, октября и января.

Как рассчитать лимит

Для того, чтобы определить соблюдение лимита, в расчет берут 4 квартала идущие подряд независимо от того, относятся ли они к одному календарному году.

Например, чтобы узнать, можно ли платить авансы только поквартально в III квартале, подсчитайте среднеквартальную выручку начиная с III квартала прошлого года по II квартал текущего.

В расчете участвуют только доходы от реализации, которые определяются согласно статье 249 НК РФ. Выручка берется без учета НДС и акцизов.

Выручка от реализации ООО «Продвижение» без НДС и акцизов составила:

III кв. 2017г. – 18 млн.
IV к.2017г. – 12 млн.
I кв. 2018г. – 14 млн.
II кв. 2018г. – 13 млн.

Для того, чтобы определить, имеет ли право фирма в третьем квартале 2018 года не платить ежемесячные авансы, находим среднее значение по выручке:
(18 + 12 + 14 + 13) : 4 = 14,25

Это меньше 15, следовательно, в третьем квартале ООО «Продвижение» может платить налог только по итогам квартала.

Допустим, в III квартале выручка ООО подскочила до 23 млн. Тогда среднее значение будет:
(12 + 14 +13 +23) : 4 = 15,5

Это больше 15, а значит уже в IV квартале 2018 года ООО «Продвижение» должно будет делать перечисление авансовых платежей помесячно.

Такой расчет нужно делать каждые три месяца. Если в следующем квартале среднеарифметическое снова будет меньше 15, фирма сможет отказаться от ежемесячных авансов на ближайшие три месяца.

Как платят налог на прибыль вновь созданные организации

Компания считается вновь созданной в течение четырех полных кварталов после даты регистрации. Т.е. если фирма зарегистрирована в июне, первым полным для нее будет считаться третий квартал.

В течение этого времени фирма может платить только раз в квартал без ежемесячных авансов. Но только при условии, что будет соблюден лимит выручки – 5 млн. руб. в месяц или 15 млн. руб. в квартал (п. 6 ст. 286 НК РФ). Если в каком-либо квартале (начиная с первого полного, т.к. первый неполный, в котором образовалась организация, в расчете не участвует) этот лимит будет превышен, в декларации за этот квартал нужно будет исчислить помесячные авансовые платежи на будущий отчетный период.

Другой вариант – по желанию по желанию новая фирма может сразу перейти на помесячную уплату авансов по фактической прибыли.

В этой статье расписаны общие правила расчета. Если компания платит торговый сбор или выплачивает налог за пределами Российской Федерации, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, платежи считаются по другим правилам.

Для того, чтобы правильно рассчитывать обязательства перед бюджетом и без ошибок заполнять отчеты, станьте пользователем сервиса «Моё дело».

Авансовые платежи по НДС: 3 примера с проводками

В данной статье мы разберем что такое авансовые платежи по НДС, рассмотрим как осуществляется бухгалтерский учет авансовых платежей и оформляются типовые проводки.

Определение понятия «авансовый платеж»

На основании 487 статьи Гражданского Кодекса РФ под авансовым платежом подразумевается выплата поставщику стопроцентной или частичной стоимости покупаемого товара (оплачиваемой услуги) до того, как клиент получает данную продукцию или услугу в полном объеме. Основная цель авансовой выплаты по договору — гарантировать выполнение договоренности между покупателем и продавцом по зафиксированным срокам, качеству исполнения и полноте поставки товара или исполнения работ.

Согласно статье сто сорок шесть Налогового Кодекса РФ объектом обложения по налогу на добавленную стоимость (налог на ДС) признаются различные операции по продаже товаров, выполнению работ или предоставлению услуг в пределах границ Российской Федерации. Исходя из этого организации, получившие авансовый платеж (предоплату) для обеспечения выполнения договорных обязательств, должны рассчитать и выплатить НДС на поступившую сумму.

Некоторые типы авансовых платежей не облагаются налогом на добавленную стоимость:

1. если платеж был внесен для гарантии исполнения договоров по операциям, не облагаемым НДС:

  • для экспортных операций, международных перевозок и другой деятельности, облагаемой по нулевой ставке, согласно сто шестьдесят четвертой статье НК РФ;
  • для операций, полностью не подлежащих обложению указанным налогом (перечисленные в сто сорок девятой статье НК РФ услуги в сфере страхования, медицины, образования и т.д.);
  • для деятельности в сфере реализации продукции и выполнения работ за границей РФ (данные операции называются в сто сорок седьмой и сто сорок восьмой статьях НК РФ);

2. если аванс был перечислен для гарантий поставки продукции или выполнения работ, производственный цикл которых превысит шесть месяцев (перечень подобных товаров и услуг указан в постановлении Правительства РФ под номером четыреста шестьдесят восемь от 28.07.06).

Авансовые платежи по НДС: процедура учета

Если поставщик получает аванс от покупателя, то он обязан сформировать и передать заказчику счет-фактуру. Согласно статье сто шестьдесят восемь НК РФ счет-фактура выставляется в период до 5-ти дней (календарных) от момента перечисления средств. Документ оформляется в двух экземплярах: первый уходит клиенту, второй заносится в книгу продаж поставщика. Исключением из данного правила могут быть только ситуации, когда продавец выполнил свои обязательства по отгрузке товара или предоставлению услуги до истечения этих пяти дней.

Чтобы рассчитать ставку НДС с полученного авансового платежа, нужно разделить налоговую ставку на налоговую базу, увеличив последнюю на аналогичный процент. Если применяется ставка НДС 10%, то с аванса исчисляется 10 / 110, при ставке в 18% — 18 / 118.

Примеры оформления проводок с авансовых платежей по договорам

Пример №1: как должен быть учтен принятый аванс и НДС

ООО «Игрушки» в апреле подписало договор с компанией-покупателем ООО «Все для детей», в котором обязалось поставить партию плюшевых медведей. Общая сумма договора составила 90000 рублей, включая НДС.

Договор предполагает, что до конца апреля на счет ООО «Игрушки» будет перечислен аванс в размере пятидесяти процентов от общей стоимости (45000 рублей). НДС по данному авансу (для уплаты в бюджет) составляет: 45000 * 18% : 118% = 6864 рублей 40 копеек.

Оформление происходит с помощью следующих проводок:

  • Дебет (Дт) 51 «Расчетный счет» — Кредит (КТ) 62, субсчет «Авансы полученные»: 45000 рублей — зачисленный аванс покупателя;
  • Дебет (Дт) 76, с/с (субсчет) «Налог на ДС по авансам и предоплатам» — Кредит (Кт) 68, с/с «Расчеты по НДС»: 6864 рублей 40 копеек (45000 * 18% : 118%) — рассчитан НДС от поступившего аванса.

Когда НДС будет перечислен на бюджетный счет:

  • Дебет (Дт) 68, с/с «Расчеты по налогу на ДС» — Кредит (Кт) 51 «Расчетный счет»: 6864 рублей 40 копеек. — выплата НДС в бюджет.

После передачи товара клиенту выписывается счет-фактура на произведенную отгрузку, счет тоже нужно внести в книгу продаж. Затем счет-фактура на полученный аванс отмечается в книге покупок.

Сумма НДС, перечисленная в бюджет с аванса, включается в сумму вычета, когда произошло одно из двух:

  • продукция, под которую был получен авансовый перевод, полностью поставлена;
  • или произошло расторжение договора, и аванс был возвращен клиенту.

Пример №2: обязательства были выполнены, НДС выплаченный по авансу к возмещению

В рассматриваемом примере ООО «Игрушки» исполнило договор в августе. На выручку от продажи плюшевых медведей был начислен НДС в размере 13728 рублей 80 копеек.

Сумма НДС, отправленная в бюджет по авансу (6864 рублей 40 копеек.), может быть принята к возмещению. При подаче декларации за третий квартал ООО «Игрушки» укажет для перечисления в счет бюджета оставшиеся 6864 рублей 40 копеек.

В августе делают следующие проводки:

  • Дебет (Дт) 62 — Кредит (Кт) 90, с/с «Выручка»: 90000 рублей. — сумма, полученная при продаже плюшевых медведей;
  • Дебет (Дт) 90, с/с «Налог на ДС» — Кредит «Кт) 68, с/с «Расчеты по налогу на ДС»: 13728 рублей 80 копеек — начисление налога на добавленную стоимость от общего размера выручки от продажи плюшевых медведей;
  • Дебет (Дт), с/с «Расчеты по налогу на ДС» — кредит (Кт) 76, с/с «Налог на ДС по авансам и предоплатам»: 6864 рублей 40 копеек. — НДС, начисленный раньше с аванса, принимаемый к возмещению;
  • Дебет (Дт), с/с «Авансы полученные» — кредит (Кт) 62, с/с «Расчеты с клиентами»: 45000 рублей — учитывается аванс, принятый в апреле от клиента.

Когда НДС будет перечислен на счет бюджета добавить:

  • Дебет (Дт) 68, с/с «Расчеты по налогу на ДС» — Кредит (Кт) 51 «Расчетный счет»: 6864 рублей 40 копеек. — перечисленная сумма по НДС в бюджет.

ООО «Игрушки» выписывает клиенту ООО «Все для детей» счет-фактуру на 90000 рублей, отметив его в книге продаж. Счет-фактура в размере авансового платежа (45000 рублей) вносится в книгу покупок.

Пример №3: если обязательства выполнены не были, то продавец возвращает сумму аванса

В случае, если ООО «Игрушки» из-за технических проблем решило расторгнуть договор на поставку плюшевых медведей ООО «Все для детей», оформление бухгалтерских проводок будет идти иначе. Допустим, договор расторгли в сентябре, а авансовый платеж был принят в апреле, НДС уже перечислен в бюджет. В такой ситуации выплаченная сумма по НДС подлежит возмещению.

Необходимо оформить следующие проводки:

  • Дебет (Дт) 51 «Расчетный счет» — Кредит (КТ) 62, субсчет «Авансы полученные»: 45000 рублей — зачисленный аванс покупателя;
  • Дебет (Дт) 76, с/с (субсчет) «Налог на ДС по авансам и предоплатам» — Кредит (Кт) 68, с/с «Расчеты по налогу на ДС»: 6864 рублей 40 копеек (45000 * 18% : 118%) — рассчитан НДС от поступившего аванса.
  • Дебет (Дт) 68, с/с «Расчеты по налогу на ДС» — Кредит (Кт) 51 «Расчетный счет»: 6864 рублей 40 копеек. — выплата налога на ДС на счет бюджета по итогам 2-го квартала.
  • Дебет (Дт) 62, с/с «Авансы полученные» — Кредит (Кт) 51 : 45000 рублей — возвращение аванса по расторгнутому договору;
  • Дебет (Дт), с/с «Расчеты по налогу на ДС» — Кредит (Кт) 76, с/с «Налог на ДС по авансам и предоплатам»: 6864 рублей 40 копеек — НДС, принятый на возмещение.

После оформление документов сумма НДС, начисленная и подлежащая выплате в бюджет по итогам третьего квартала, уменьшается на размер НДС, принимаемого к возмещению (по авансу, поступившему ранее).

Процедура учета НДС с выдаваемых авансов

Клиент, перечисляющий авансовый платеж по договору, может поставить к вычету сумму налога на добавленную стоимость, предъявленную поставщиком продукции или услуги (согласно сто семьдесят первой статье подпункту двенадцать Налогового кодекса РФ). Покупатель в праве осуществлять возврат НДС с перечисленных авансовых платежей до срока получения товара. Для этого ему понадобятся документы, перечисленные в сто семьдесят второй статье в девятом подпункте:

  • счет-фактура от поставщика, получившего авансовый платеж;
  • документ, подтверждающий реальный перевод авансовых средств;
  • договор, устанавливающий обязательство по перечислению аванса.

Клиент должен внести счет-фактуру в свою книгу покупок. После передачи товара клиент получает счет-фактуру на полностью полученную отгрузку, счет нужно внести в книгу покупок. Затем счет-фактура на выданный аванс отмечается в книге продаж.

Клиент может возместить всю сумму по налогу с добавленной стоимости, но налог, принятый в вычету с отправленной суммы аванса, должен быть восстановлен сразу, в том самом квартале.


Автор: Казакова Екатерина Игоревна, руководитель отдела развития и управления персоналом в региональной розничной сети аптек и магазинов косметики «Рубль Бум» и 1b.ru, бизнес-тренер.
Эксперт сайта «Бухгалтерия для чайников».

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Закладка Постоянная ссылка.

Комментарии запрещены.